• Посилання скопійовано

Підписка на періодичні видання як додаткове благо працівників: оподаткування та облік

Підприємство виписало галузеве періодичне видання на домашню адресу кожного працівника на листопад та грудень. Така підписка стала персоніфікованою, крім нарахування ЄСВ, необхідно утримати ПДФО з коефіцієнтом, ВЗ без коефіцієнта та нарахувати ПДВ. Як відобразити ці операції в бухобліку, якщо вартість газети становить 200 грн?

Оподаткування вартості підписки на періодичні видання

Підписку на періодичні видання, яку підприємство здійснює на користь працівників, слід розглядати як додаткове благо або подарунок для таких працівників.

Питання щодо нарахування ЄСВ на вартість підписки є спірним – більш докладно про це читайте у нашому коментарі до листа ДФС тут. Тобто все залежить від того, чи розглядати вартість підписки як заробітну плату, чи ні. Обережним підходом буде нарахування ЄСВ, проте підприємство може взяти до уваги аргументи проти такого нарахування, наведені у нашому коментарі.

Також додаткове благо оподатковується ПДФО та ВЗ:

У податковому розрахунку за ф. №1ДФ додаткове благо відображаєтсья з ознакою доходу «126». У рядку «Військовий збір» податкового розрахунку за ф. №1ДФ відображаються загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого ВЗ та загальна сума перерахованого до бюджету ВЗ у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (п. 3.11 розд. III Порядку №4).

 

ПДВ

Підпунктом 197.1.25 ПКУ передбачено звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання (передплати) та доставки, зокрема, періодичних видань друкованих засобів масової інформації (крім видань еротичного характеру) вітчизняного виробництва на митній території України. Режим звільнення від оподаткування ПДВ, визначений вищезазначеним підпунктом, застосовується платниками ПДВ на всіх етапах постачання (реалізації) товарів (продукції), вказаних у цьому підпункті, а саме від виробників такої продукції до кінцевого споживача. Тож при оплаті підписки на друковане видання підприємство не сплачуватиме ПДВ, а також воно не повинно нараховувати ПДВ при наданні додаткового блага працівникам.

Проте слід пам’ятати, що на звільнену від ПДВ операцію з надання додаткового блага  працівникам у вигляді підписки теж  слід скласти податкову накладну та зареєструвати її у ЄРПН. Докладніше про заповнення такої ПН до 1 грудня 2018 р. читайте тут. Більш докладно про нові форми ПН з 1 грудня 2018 р. – тут>> 

 

Джерела сплати ПДФО та ВЗ з вартості підписки та бухоблік

Відповідно до пп. 168.1.1 ПКУ податковий агент зобов'язаний утримувати податок із суми доходу і за рахунок такого доходу, тобто сплачувати ПДФО та ВЗ за свій рахунок податковий агент не може. У даному випадку утримати ПДФО та ВЗ з вартості самого додаткового блага неможливо, адже дохід фізособі надається у негрошовій формі – у формі оплати підписки. Тож доведеться утримати ПДФО та ВЗ з вартості підписки із заробітної плати працівників.

У таблиці покажемо бухоблік операцій з оплати підписки та її оподаткування, за умови, що підприємство нараховує ЄСВ на вартість підписки. Якщо підприємство не нараховує ЄСВ на вартість підписки з тих міркувань, що це не заробітна плата, то замість субрахунку 661 слід застосовувати субрахунки 377 або 685 – на розсуд підприємства.

Таблиця

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Дебет

Кредит

Оплачено підписку на періодичне видання

377

311

200,00

Нараховано додаткове благо працівникам у вигляді підписки та списано до складу інших операційних витрат

949

661 (377, 985)

200,00

Зараховано вартість додаткового блага в рахунок оплати підписки

661 (377, 985)

377

200,00

Нараховано ПДФО для ставки 18% – коефіцієнт 1,21951 (200 х 1,21951) х 18% та утримано за рахунок зарплати працівників

661

641

43,90

Нараховано ВЗ (1000 х 1,5%)  та утримано за рахунок зарплати працівників

661

642

3,00

Нараховано ЄСВ на вартість підписки

949

651

44,00

Сплачено ЄСВ одночасно з нарахуванням додаткового блага у вигляді підписки – ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ

651

311

44,00

Сплачено ПДФО та ВЗ до бюджету не пізніше третього банківського дня з  дня, що настає за днем нарахування додаткового блага у вигляді підписки – пп. 168.1.4 ПКУ

641

642

311

43,90

3,00

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бондаренко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202413
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202461
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202434
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202442
  • Облік придбання ОЗ в кредит за програмою 5-7-9
    Підприємство придбаває обладнання, сплачуючи 30% коштів, а 70% сплачує банк за кредитним договором на 5 років за програмою 5-7-9. Частину відсотків за кредитом сплачує підприємство, а частину - держава. Обладнання ще не виготовлене. За договором, поставка буде на 71-й день від дати оплати, яка була 08.02.2024 р. Як відображати ці операції в бухобліку?
    21.03.202442