Згідно з Інструкцією №291 на рахунку 33 "Інші кошти" ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства, зокрема, сплачених проїзних документів.
Для обліку грошових документів в національній валюті передбачено субрахунок 331 "Грошові документи в національній валюті".
Отже, в бухобліку проїзні документи, придбані за рахунок підприємства, обліковуються на субрахунку 331 "Грошові документи в національній валюті".
Після використання такого залізничного квитка, витрати на його придбання потраплять до тієї групи витрат, на які будуть списані решта витрат на цю поїздку. Наприклад, якщо йдеться про службові відрядження адміністративних працівників, то витрати на придбання квитка будуть списані на адміністративні витрати після закінчення такого відрядження (згідно з П(С)БО 16).
Слід також зазначити, що згідно з Інструкцією №291 подібний облік вимагається для тих проїзних документів, які знаходяться в касі підприємства. Сплачені проїзні документи саме в касі й зберігаються, але їх облік досить схожий до обліку грошових коштів.
Зокрема, оскільки зазначений залізничний квиток оформлений у паперовому вигляді, то він надаватиметься одному з відряджених працівників під звіт (кому саме – вирішуватиме керівник, який спрямовує працівників у таке відрядження). Тому часто видачу такого квитка оформлюють видатковим касовим ордером, і щодо нього працівник звітує в авансовому звіті.
Однак слід зазначити, що Положення №148 цього не вимагає. Це Положення, як зазначено в його першому розділі, визначає порядок ведення касових операцій, під якими розуміються операції суб'єктів господарювання між собою та з фізособами, пов'язані з прийманням і видачею готівки. А готівкою, в свою чергу, вважаються грошові знаки національної валюти України (банкноти і монети, у т. ч. розмінні, обігові, пам'ятні монети, які є платіжними засобами).
Тому, чи оформляти таку видачу і використання залізничного квитка саме таким чином (ВКО + авансовий звіт, проведення: Дт 372 Кт 331, Дт 91-94 Кт 372), чи списувати на витрати на підставі іншого первинного документу після завершення відрядження (без оформлення підзвіту на конкретну фізособу, тим більше, що йдеться про груповий залізничний квиток), кожне підприємство вирішує самостійно.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити