Спадкування корпоративних прав
Корпоративні права (частка в статутному капіталі юридичної особи), отримані у спадщину, включаються до загального річного оподатковуваного доходу фізособи у межах, що оподатковується згідно з розд. IV ПКУ (пп. 164.2.10 ПКУ). Неоподатковуваний поріг у 2025 році 4240 грн.
Якщо спадщина отримана від родичів 1-го або 2-го ступеня споріднення (батьки, чоловік або дружина, діти, рідні брати та сестри, баба та дід, онуки) — ПДФО ставка 0% (пп. 174.2.1 ПКУ), відповідно ВЗ - 0%. В інших випадках – ПДФО 5% (пп. 174.2.2 ПКУ), ВЗ - 5%.
Податки сплачуються після подання річної декларації, зокрема, за рік, в якому отримано спадщину (якщо спадщина оподатковується).
Продаж корпоративних прав, отриманих у спадщину
Дохід, отриманий фізичною особою від продажу частки в СК ТОВ, оподатковується в порядку встановленому пп. 170.2 ПКУ, як інвестиційний прибуток.
Інвестиційний прибуток визначається як різниця між отриманим доходом від продажу інвестиційного активу (частки в СК) і документально підтвердженими витратами на придбання такого активу (пп. 170.2.2 ПКУ).
Оскільки корпоративні права були успадковані, витрати на їх придбання визначаються згідно з пп. 170.2.2 ПКУ:
- якщо податки при спадкуванні не сплачувалися, витратами буде лише держмито (за наявності підтверджуючих документів).
- якщо ПДФО, ВЗ та держмито сплачені – всі ці витрати можна включити до витратної частини (за наявності документів щодо оплати).
Оподаткування прибутку:
- ПДФО 18% від суми інвестиційного прибутку.
- ВЗ 5% від тієї ж суми.
Фізична особа податки сплачує самостійно.
Важливо! Якщо покупцем корпоративних прав є юридична особа, то вона повинна відобразити виплату коштів у додатку 4ДФ з кодом доходу «112», зазначивши тільки нарахування і виплату, без утримання податків.
Куди сплачуються податки:
- ПДФО та ВЗ сплачуються до бюджету за місцем податкової адреси фізичної особи-продавця;
- Реквізити для сплати – на сайті ДПС або в Електронному кабінеті платника.
Висновки:
- При спадкуванні корпоративних прав фізична особа не сплачує ПДФО та ВЗ, якщо спадщина отримана від родичів 1–2 ступеня споріднення;
- При продажу успадкованих корпоративних прав ПДФО та ВЗ сплачується з інвестиційного прибутку (різниця між ціною продажу та документально підтвердженими витратами);
- Податки сплачуються фізичною особою самостійно після подання річної декларації за місцем податкової адреси.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
