Платіж нерезиденту
Інвойс за «простій вагонів» / додаткове користування може мати дві сутності:
- штраф (неустойка);
- плата за послугу користування вагонами.
1. Якщо це штраф (неустойка):
- така сума не є об’єктом оподаткування ПДВ (відсутнє постачання товарів/послуг);
- ПДВ при імпорті послуг не виникає.
2. Якщо це плата за послугу користування вагонами:
- така операція формально є імпортом послуг;
- відповідно до пп. «ґ» п. 186.3 ПКУ місце постачання послуг з оренди рухомого майна (крім транспортних засобів) визначається за місцем реєстрації отримувача. Але залізничні вагони є транспортними засобами (ст. 1 Закону України від 04.07.1996 №273/96-ВР «Про залізничний транспорт»). Тому місце постачання таких послуг визначається за п. 186.4 ПКУ — за місцем реєстрації постачальника. Оскільки постачальник є нерезидентом, ПДВ не нараховується.
Компенсація від покупця
Якщо нерезидент виставляє штрафну санкцію, доцільно й покупцю «перевиставити» саме штраф. Водночас така можливість має бути прямо передбачена договором із покупцем. Для отримання коштів у цьому випадку оформлюється претензія.
Суми штрафів:
- не підлягають оподаткуванню ПДВ;
- відповідно до п. 188.1 ПКУ не включаються до бази оподаткування.
Якщо ж договором не передбачено штрафних санкцій за несвоєчасне розвантаження вагонів, операцію доведеться оформити як надання послуг (наприклад, «компенсація витрат на користування вагонами» або «послуги з додаткового користування/очікування»).
У такому разі:
- складається акт наданих послуг;
- вартість таких послуг включається до бази оподаткування;
- ПДВ нараховується у загальному порядку за ставкою 20% (п. 188.1 ПКУ).
Висновки
Оподаткування ПДВ суми компенсації за додатковий термін користування вагонами залежить від її документального оформлення у відносинах із покупцем:
- як штрафна санкція — без ПДВ;
- як компенсація витрат / додаткова послуга — з ПДВ (20%).
Водночас сума, сплачена нерезиденту, незалежно від її кваліфікації (штраф чи плата за користування вагонами), не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
