Спосіб формування статутного капіталу не впливає на оподаткування фізичної особи — засновника (учасника) при отриманні суми його зменшення.
Численні видання, посилаючись на думку податківців, стверджують, що з 01.01.2021 р. зменшення статутного капіталу, яке відповідно призводить до зменшення нерозподіленого прибутку, прирівнюється з метою оподаткування до дивідендів. Вважаємо, що це стосується лише виплат на користь засновників (учасників) — нерезидентів, про що свідчить пряма норма пп. 14.1.49 ПКУ.
У даному випадку виникатиме дохід, отриманий у вигляді інвестиційного прибутку, що включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку.
Згідно з пп. 170.2.2 ПКУ, інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм пп. 170.2.4 - 170.2.6 ПКУ (крім операцій з деривативами).
У даній ситуації сумою придбання активу буде сума внеску до статутного капіталу.
Дохід у вигляді інвестиційного прибутку оподатковується ПДФО за основною ставкою 18% та військовим збором 5%.
При цьому фізична особа повинна подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.
Згідно з пп. «а» пп. 170.2.8 ПКУ, не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ (у 2024 році – 4 240,00 грн). У такому випадку й Декларацію подавати не потрібно (якщо відсутні інші підстави для її подання). При перевищенні такої суми Декларація подається навіть при відсутності інвестиційного прибутку, тобто коли визначена різниця не є позитивною.
Про особливості обліку, оподаткування у зв’язку із зменшенням СК можна почитати тут, тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити