Імпорт на подальший продаж ліцензії на використання ПЗ: податок на прибуток та репатріацію

Підприємство - резидент України, платник податку на прибуток, придбаває у нерезидента одну безстрокову ліцензію на використання ПЗ, яку надалі продасть іншому резиденту. Які особливості оподаткування податком на прибуток, на репатріацію?

17.08.2021159

Посилання скопійовано

Чи є оплата за таку ліцензію роялті?

Відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ, не вважаються роялті платежі, отримані за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра).

На наш погляд, в розглядуваній ситуації саме і має місце придбання однієї ліцензії (фактично одного примірника) ПЗ, яка придбана з метою подальшого продажу. Тому платежі для оплати ліцензії не будуть роялті.

Податок на репатріацію

Цей податок утримується в разі, якщо резидент сплачує нерезиденту дохід у вигляді роялті (пп. «в» пп. 141.4.1 ПКУ).

Разом з тим, цей податок не утримується при виплаті доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента (пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ).

Оскільки, як ми з’ясували вище, в розглядуваній нами ситуації роялті не виплачується, сплачувати податок на репатріацію не потрібно.

Податок на прибуток

З точки зору бухобліку придбана ліцензія є товаром, а тому оприбутковується як товар на рахунку 28 і продається як товар, з відображенням доходів на субрахунку 702 і собівартості на субрахунку 902.

Відтак, дохід від продажу збільшує, а собівартість зменшує фінрезультат до оподаткування, який є основною для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток згідно із пп. 134.1.1 ПКУ. Якщо підприємство коригує фінрезультат на податкові різниці, то варто звернути увагу на такі можливі різниці.

Податкова різниця за пп. 140.5.4 ПКУ. Ми писали про неї тут.

Податкова різниця за пп. 140.5.2 ПКУ. Може бути застосована у разі придбання товарів, робіт, послуг у нерезидента при здійсненні контрольованих операцій за ст. 39 ПКУ. Ми писали про цю різницю тут.

***

Читайте також:

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Держрегулювання/ЗЕД

Усі консультації рубрики «ЗЕД»

Оплата з корпоративної картки за ЗЕД-контрактом
ТОВ уклало ЗЕД-контракт на поставку обладнання. Оплату частково здійснено з поточного рахунку. На корпоративній картці підприємства є валюта. Чи можлива оплата в готівковій формі? Чи можна провести оплату з корпоративної картки?
02.05.202418
Валютний нагляд при реекспорті товарів, поміщених у митний режим «митний склад»
Підприємство закуповує продукцію у митному режимі «митний склад» у нерезидента, потім – реекспорт нерезиденту. Як завершується валютний нагляд поставки товару нерезиденту? Якщо це прирівнюється до імпорту без увезення в Україну, банк завершує нагляд після зарахування коштів від нерезидента на рахунок нерезидента в разі продажу нерезиденту продукції за межами України. Імпорт закривається у сумі собівартості товару, від якого надійшла виручка, чи у всій сумі виручки за реекспорт, незважаючи на його собівартість? Тобто у разі реекспорту нижче собівартості при надходженні виручки у повному обсязі, банк знімає повністю валютний нагляд по імпорту, чи буде виникати недоотримання коштів?
30.04.202415
Товар імпортовано частинами, а продається як один виріб: що з УКТ ЗЕД?
Підприємство поставляє складне хімічне обладнання - змішувач, який складається із багатьох частин. Головна частина - корпус, імпортується і складає 78% вартості змішувача.Чи можна для змішувача застосувати код УКТ ЗЕД, що відповідає УКТ ЗЕД корпусу та в податковій на змішувач поставити позначну імпортований товар?
21.03.202467
Дата подання експортної митної декларації та дата її оформлення різні: коли визнати ПЗ та дохід?
Підприємство-експортер подало митну декларацію до оформлення 31.01.2024 р. Завершення митного оформлення 01.02.2024. Курс в МД зафіксований станом на 31.01.2024. Коли підприємство має скласти ПН та за яким курсом? Як відобразити експорт товарів в бухгалтерському обліку?
20.02.202475
Особливості та наслідки переведення боргу у ЗЕД
У компанії були борги перед нерезидентом за постачання палива у 2021-2022 роках. У 2023 році інший нерезидент сплатив ці борги і тепер борги компанії перейшли до цього нерезидента. Передбачається оформлення 3-стороннього договору переведення боргу. Чи є якісь особливі вимоги до оформлення цієї угоди та податкові ризики від такої операції? Чи має значення дата цього договору?
08.01.2024281