Коротка відповідь
Розрахунок дивідендів базується на сумі чистого прибутку підприємства за даними бухгалтерського обліку. Сума, що підлягає виплаті конкретному учаснику, визначається пропорційно до його частки у статутному капіталі після утримання податків (ПДФО та військового збору).
Нижче наведено покроковий алгоритм розрахунку та актуальні ставки оподаткування станом на червень 2026 року.
1. Визначення суми прибутку для розподілу
Джерелом виплати дивідендів є чистий прибуток, розрахований за правилами бухгалтерського обліку (пп. 14.1.49 ПКУ).
- Для поточного періоду: показник рядка 2350 «Чистий фінансовий результат: прибуток» Звіту про фінансові результати;
- Для накопиченого прибутку: показник рядка 1420 «Нерозподілений прибуток» Балансу.
2. Розрахунок суми дивідендів «брутто»
Сума нарахованих дивідендів для кожного учасника розраховується за формулою:
Сума дивідендів = Загальна сума прибутку до розподілу × % частки учасника у статутному капіталі.
Приклад: Якщо ТОВ вирішило розподілити 100 000 грн прибутку, а частка учасника становить 50%, йому нараховується 50 000 грн.
3. Оподаткування (для учасників – фізичних осіб)
Підприємство як податковий агент зобов’язане утримати податки із суми дивідендів під час їх нарахування або виплати.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
- 5% — якщо підприємство є платником податку на прибуток на загальних підставах пп. 167.5.2 ПКУ;
- 9% — якщо підприємство є платником єдиного податку пп. 167.5.4 ПКУ;
- 18% — для дивідендів за привілейованими акціями або іншими правами з фіксованим розміром виплати (пп. 170.5.3 ПКУ).
Військовий збір (ВЗ)
- 5% — ставка, що діє для всіх видів дивідендів фізичним особам з 1 грудня 2024 року.
4. Розрахунок суми «на руки» (нетто)
Після визначення податків розраховується фактична сума до виплати:
Сума до виплати = Нарахована сума – ПДФО (5% або 9%) – ВЗ (5%).
Приклад розрахунку (для ТОВ на загальній системі):
- Нараховано: 50 000 грн;
- ПДФО (5%): 2 500 грн;
- ВЗ (5%): 2 500 грн;
- До виплати: 50 000 - 2 500 - 2 500 = 45 000 грн.
5. Важливі обмеження та умови
Перед розрахунком та виплатою необхідно перевірити наступне:
Статус підприємства
З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс втратив чинність. Усі корпоративні питання регулюються Цивільним кодексом України та спеціальними законами.
Вклади
Дивіденди не виплачуються учаснику, який не повністю вніс свій вклад до статутного капіталу (ст. 27 Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»).
Платоспроможність
Виплата заборонена, якщо майна підприємства недостатньо для задоволення вимог кредиторів або якщо підприємство має ознаки неплатоспроможності (ст. 27 Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»).
Авансовий внесок
При виплаті дивідендів фізичним особам авансовий внесок з податку на прибуток (18%) не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).
Бухгалтерські проведення
- Дт 443 Кт 671 — нарахування дивідендів;
- Дт 671 Кт 641/ПДФО — утримання ПДФО;
- Дт 671 Кт 642/ВЗ — утримання військового збору;
- Дт 671 Кт 311 — виплата дивідендів на рахунок учасника;
- Дт 641/ПДФО, 642/ВЗ Кт 311 – перерахування до бюджету ПДФО і військового збору.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
