Нарахування та виплата дивідендів у бухгалтерському обліку відображаються з використанням рахунків 44 «Прибуток, використаний у звітному періоді» та 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами».
Коротко: основні проведення
- Нарахування: Дт 443 — Кт 671.
- Утримання податків (якщо власник — фізособа): Дт 671 — Кт 641 (ПДФО), Дт 671 — Кт 642 (ВЗ).
- Виплата: Дт 671 — Кт 311.
- Закриття використання прибутку: Дт 441 — Кт 443.
Обґрунтування та деталізація проводок
Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, рахунок 44 та положень НП(С)БО 15 «Дохід», п. 20, дивіденди визнаються у періоді прийняття рішення про їх виплату.
1. Нарахування дивідендів
На підставі протоколу загальних зборів учасників (або рішення одноосібного власника) відображається розподіл прибутку:
- Дт 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» — Кт 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами».
2. Оподаткування (якщо отримувач — фізична особа)
Підприємство як податковий агент зобов’язане утримати податки із суми дивідендів під час їх нарахування:
- Утримання ПДФО: Дт 671 — Кт 641/ПДФО.
- Ставка 5%, якщо підприємство є платником податку на прибуток (Податковий кодекс України, пп. 167.5.2).
- Ставка 9%, якщо підприємство на спрощеній системі оподаткування (Податковий кодекс України, пп. 167.5.4).
- Утримання військового збору (ВЗ): Дт 671 — Кт 642/ВЗ.
- Ставка становить 5%.
3. Виплата дивідендів
Перерахування коштів на рахунок власника:
- Дт 671 — Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
4. Сплата податків до бюджету
Здійснюється одночасно з виплатою дивідендів (Податковий кодекс України, пп. 168.1.2):
- Дт 641/ПДФО, 642/ВЗ — Кт 311.
5. Закриття сальдо рахунку 443
Наприкінці року або після завершення операцій з розподілу прибутку сума використаного прибутку списується:
- Дт 441 «Прибуток нерозподілений» — Кт 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді».
Особливості для власників — юридичних осіб
Якщо власником є інша юридична особа:
- Податки: ПДФО та військовий збір не утримуються.
- Авансовий внесок: Якщо дивіденди виплачуються юридичній особі, підприємство-емітент (платник податку на прибуток) може бути зобов’язане сплатити авансовий внесок з податку на прибуток (18%) з суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування за відповідний рік (Податковий кодекс України, пп. 57.1-1.2).
- Проведення: Дт 641/Податок на прибуток — Кт 311 (сплата).
- При виплаті дивідендів фізичним особам авансовий внесок не сплачується (Податковий кодекс України, пп. 57.1-1.3).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
