Підприємства, які не застосовують податкові різниці обліковують операцію за правилами бухгалтерського обліку без коригування фінансового результату до оподаткування.
Платниками, що коригують фінансовий результат до оподаткування на різниці з розділу ІІІ ПКУ, можуть застосовуватися:
- різниця за пп. 140.5.10 ПКУ (оскільки нерезидент – неплатник податку на прибуток);
- різниця за пп.140.5.5-1 ПКУ. Під коригування пп.140.5.5-1 ПКУ підпадають тільки ті операції з нерезидентами, на яких поширюється дія постанов КМУ від 04.07.2017 р. №480 та від 27.12.2017 р. №1045. Щоб його не застосовувати, контрагент має надати довідку про сплату корпоративного податку. Докладніше про це податківці писали в УПК від 14.05.2021 р. №266, питання 6.
- різниця відповідно пп.140.5.1 та пп.140.5.2 ПКУ, якщо операція є контрольованою.
Звертаємо увагу, різниця за пп.140.5.5-1 ПКУ та пп.140.5.1, пп.140.5.2 ПКУ не застосовуються одночасно. Так, якщо операція є контрольованою, коригування відповідно до п.140.5.5-1 ПКУ не здійснюється. Більш детально ми писали тут.
Безоплатна передача товарів є доходом нерезидента, що підлягає оподаткуванню за пп. 141.4.1 ПКУ:
- пп. «ї» —як благодійна допомога або пожертва;
- пп. «к» — як інший дохід від господарської діяльності.
У такому випадку резидент має обов’язок утримати податок з доходів нерезидента (стандартна ставка — 15%, якщо інше не передбачено конвенцією про уникнення подвійного оподаткування).
Більш детально читайте: Чи утримувати податок з доходів нерезидента при безоплатній передачі зразків нерезиденту?
Висновки:
1. Для підприємств, що не застосовують податкові різниці собівартість безоплатно переданих товарів включається до складу витрат, що зменшує фінансовий результат до оподаткування. Жодних додаткових коригувань робити не потрібно.
2. Для підприємств, що застосовують податкові різниці. В залежності від того чи є операція контрольованою застосовують різницю за пп.140.5.5-1 ПКУ або пп.140.5.1, пп.140.5.2 ПКУ;
3. Незалежно від статусу платника податку на прибуток, безоплатна передача товару може розглядатися як дохід нерезидента з джерелом походження з України.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити