• Посилання скопійовано

Як документально оформити рішення про розподіл та виплату дивідендів?

ТОВ планує розподілити прибуток та виплатити дивіденди. Як правильно сформулювати це рішення у протоколі загальних зборів учасників?

ТОВ сформувало порядок денний у протоколі від 06.01.2025 р. та прийняло такі рішення:

Розгляд питань щодо розподілу прибутку, затвердження виплати дивідендів та пов'язаних податкових зобов’язань.

Рішення:

1. Розподіл прибутку:

1.1. Встановити, що розподіл прибутку підприємства за результатами фінансово-господарської діяльності здійснюється щоквартально, відповідно до фінансових результатів кварталу.

2. Виплата дивідендів:

2.1. Дивіденди, нараховані за підсумками квартального розподілу прибутку, підлягають виплаті після подання річного фінансового звіту підприємства та його затвердження відповідно до законодавства.

2.2. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, визначається після затвердженого річного фінансового звіту, а також відповідно до рішення Загальних зборів Учасників.

3. Оподаткування дивідендів:

3.1. Утримання та сплата податків, пов’язаних із виплатою дивідендів, здійснюються підприємством одночасно з фактичною виплатою дивідендів відповідно до чинного законодавства України.

 

Відповідь:

Спершу нагадаємо, що відповідно до ч.2 ст. 31 Закону про ТОВ, річні загальні збори учасників обов’язково скликаються щорічно протягом шести місяців наступного за звітним року, якщо інше не встановлено законом. До порядку денного річних загальних зборів учасників обов’язково вносяться питання про розподіл чистого прибутку товариства, про виплату дивідендів та їх розмір.

Відповідно до ч. 2, 3 ст. 26 Закону про ТОВ Товариство виплачує дивіденди грошовими коштами, якщо інше не встановлено одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства.

Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.

Відтак, на виконання ч.2 ст. 31 Закону про ТОВ товариство після складення балансу, але не пізніше 30 червня календарного року, має відповідним протоколом загальних зборів

  1. затвердити річний фінансовий звіт за результатами фінансово-господарської діяльності за попередній рік (наприклад, баланс та звіт про фінансові результати за попередній рік для малого бізнесу);
  2. прийняти рішення про розподіл чистого прибутку Товариства, про виплату дивідендів та їх розмір.

Окрім того, у такому протоколі варто також вирішити долю невиплачених сум дивідендів (частково чи у повному розмірі) за попередні роки.

Щодо розміру дивідендів (як це передбачено ч.2 ст. 31 Закону про ТОВ), то у такому протоколі може бути безпосередньо визначена сума дивідендів та строки їх виплати, або передбачити інший порядок розподілу дивідендів(зокрема, визначати розмір дивідендів, строки та порядок їх виплати окремим/додатковим рішенням загальних зборів).

Щодо періоду виплати дивідендів, то варто врахувати наступне. Дивіденди можуть виплачуватись за періоди, передбачені у Статуті – місяць, квартал, півріччя, рік.

Проте, ця інформація має бути чітко визначена у протоколі (який складається загальними зборами щорічно до 30 червня календарного року).

Водночас, слід врахувати, що у разі прийняття рішення про виплату «дивідендів, нарахованих за підсумками квартального розподілу прибутку», як це передбачено у запитанні, то товариство щокварталу має затверджувати баланс за попередній квартал, визначати розмір чистого прибутку, а також розмір дивідендів та строк їх виплати.

Відтак, на нашу думку, пп. 2 Протоколу від 06.01.2025 р. прописаний некоректно.

Зокрема, у запитанні наведений текст:

«2. Виплата дивідендів:

2.1. Дивіденди, нараховані за підсумками квартального розподілу прибутку, підлягають виплаті після подання річного фінансового звіту підприємства та його затвердження відповідно до законодавства.

2.2. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, визначається після затвердженого річного фінансового звіту, а також відповідно до рішення Загальних зборів Учасників.»

Натомість, на нашу думку, спочатку має бути прийнято рішення, яким слід:

1) затвердити річний фінансовий звіт за результатами фінансово-господарської діяльності за попередній рік та прийняти рішення про розподіл чистого прибутку Товариства щоквартально, відповідно прописати, що розмір дивідендів буде визначатись окремим протоколом загальних зборів, які скликаються протягом _____ днів після закінчення кожного кварталу;

2) і далі – на початку кожного наступного кварталу окремим/додатковим протоколом приймати загальними зборами рішення про виплату дивідендів та їх розмір за результатами фінансово-господарської діяльності за попередній квартал з визначеними датами їх сплати.

При цьому, датою нарахування буде дата, визначена в протоколі загальних зборів.

Утримання та сплата податків з виплати «квартальних» дивідендів (йдеться про ПДФО та ВЗ) здійснюється під час їх виплати.  Якщо на дату виплати дивідендів, вказану у протоколі, товариство здійснило нарахування, а виплату - ще ні, ПДФО та ВЗ мають бути сплачені протягом 30 календарних днів (навіть якщо дивіденди не виплачені).

При цьому, варто пам’ятати, що виплата дивідендів здійснюється у строк, що не перевищує шість місяців з дня прийняття рішення про їх виплату, якщо інший строк не встановлений статутом товариства або рішенням загальних зборів учасників (ч. 4 ст. 26 Закону про ТОВ).

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Автор: Канарьова Наталія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Чи є різниці для податку на прибуток на відсотки за позикою від резидента?
    За підсумками 2024 р. річний дохід ТзОВ на загальній системі (основна діяльність будівництво житлових і нежитлових приміщень) склав 60 млн грн. У січні 2024 р. ТзОВ отримало від корпоративного інвестиційного фонду (КІФ) позику – 100 млн грн під 21% річних. Нараховані % за користування позикою за 2024 рік склали близько 15 млн грн. Чи може ТзОВ формуючи фінрезультат 2024 р., віднести на витрати у бухобліку суму нарахованих % за користування позикою та не застосовувати у податковому обліку податкові різниці згідно зі ст. 140 ПКУ ?
    Сьогодні 09:258
  • Оподаткування резидента Дія. Сіті при отриманні та поверненні гарантійних платежів
    Чи є об'єктом ПНВК повернення резиденту Дія. Сіті, платнику ПНВК, гарантійного платежу, сплаченого раніше під час перебування на загальній системі, від резидента України - платника ПНП?
    12.02.202516
  • Розрахунок прибутку від фінансових інвестицій за методом участі в капіталі (МУК)
    Підприємство "А" володіє 30% СК підприємства "Б". У 2024 році прибуток до оподаткування підприємства "Б" склав 500 тис. грн. Між "А" і "Б" за 2024 рік відбулися такі операції: "А" надало послуги "Б" на 100 тис. грн без ПДВ (включено до собівартості реалізованої продукції), "Б" надало послуг оренди "А" на 40 тис. грн без ПДВ (віднесено на витрати), амортизація ОЗ "Б", придбаних у "А", склала 150 тис. грн (включено до собівартості реалізованої продукції). Як підприємству "А" розрахувати прибуток за фінінвестиціями в "Б" за МУК?
    11.02.202518
  • Чи можна зменшити нараховану пеню при зменшенні податкового зобов’язання?
    Підприємство за 2022 рік задекларувало прибуток. Через недостатність коштів виник податковий борг, який погашався частинами. Під час оплати боргу ДПС нарахувала пеню за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання. У грудні 2024 року рішенням суду з доходів підприємства було знято частину доходів за 2022 рік. У зв’язку з цим підприємство подало уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2022 рік, зменшивши зобов'язання з податку на прибуток. Чи можна зменшити нараховану пеню?
    10.02.202516
  • Як подати Додаток ПП до декларації з податку на прибуток за минулий період?
    У податковій декларації за 2023 рік відняли збитки за 2022 рік. Заповнили додаток РІ. Як правильно подати уточнюючу декларацію, щоб додати додаток ПП (декларацію заповнити числами, які були і просто додати ще один додаток, чи додати пусту декларацію із заповненим додатком)?
    04.02.202556