• Посилання скопійовано

Як виправити помилку, якщо при виплаті дивідендів замість 9% ПДФО утримали 5%?

Юрособа на ЄП групи ІІІ протягом 2024 року кілька разів нараховувала і виплачувала дивіденди за попередні роки, на підставі протоколу зборів учасників. Але замість 9% утримували і перераховували до бюджету ПДФО за ставкою 5%. Як виправити?

Ставка ПДФО 5% застосовується при виплаті дивідендів платниками податку на прибуток (див. пп. 167.5.2 ПКУ), а ставка 9% - суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток. Тобто, платниками ЄП.

Тож, зрозуміло, що в даній ситуації припустилися помилки і утримали менше ПДФО, аніж треба. Фактично на руки учасникам юрособи виплачено більше коштів, аніж потрібно було виплатити.

Найкращий варіант, якщо учасники, які отримали зайві кошти в розмірі недоплаченого податку 4% (9 – 5), повернуть цю суму юрособі, яка потім перерахує їх до бюджету. У такому разі бухгалтерські проведення будуть такі:

  • Дт 311 Кт 671 – надійшли зайво виплачені кошти від учасників;
  • Дт 671 Кт 641 – донараховано ПДФО в сумі повернених коштів;
  • Дт 641 Кт 311 – перераховано до бюджету донарахований ПДФО.

Якщо учасники відмовляться повертати зайво їм виплачене, то сплатити ПДФО юрособі доведеться за власний рахунок. Причому учасники звільняються від обов’язку погашати таку суму, згідно з абз. 3 пп. 125-1.4 ПКУ. Таким чином, на наш погляд, зайво виплачене немає підстав вважати оподатковуваним доходом. Це сума податкового зобов’язання, яке платник (учасник фізособа) не зобов’язаний погашати.

Приклад. Нарахували дивіденди в розмірі 5 000 грн. Утримали ПДФО 5% - 250 грн, ВЗ 1,5% - 75 грн. На руки виплатили 4 675 грн (5 000 – 250 - 75). А потрібно було утримати ПДФО 9% - 450 грн, ВЗ 1,5% - 75 грн. На руки виплатити 4 475 грн (5 000 – 450 - 75).

Недоплата ПДФО – 200 грн (450 – 250).

Якщо сплата недоплати ПДФО відбувається за рахунок юрособи, в обліку такі проведення:

  • Дт 949 Кт 641 – 200 грн (донараховано ПДФО);
  • Дт 641 Кт 311 – 200 грн (перерахування ПДФО до бюджету).

Після доплати ПДФО потрібно подати уточнюючий додаток 4ДФ у складі Єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. В такому уточнюючому додатку виправляємо помилку двома рядками:

  • першим рядком вилучаємо рядок з неправильними даними щодо нарахованих і виплачених дивідендів (в гр. 10 ставимо ознаку на вилучення рядка – «1»);
  • другим рядком зазначаємо правильні дані, причому в гр. 4а (нарахована сума ПДФО) зазначаємо ту суму, яку потрібно було нарахувати, а саме 450 грн, а в гр. 4 (перерахована сума ПДФО) зазначаємо фактично перераховану до бюджету суму ПДФО – 250 грн. В гр. 10 цього рядка ставимо ознаку «0».

А ось суму доплати 200 грн зазначають в додатку 4ДФ того місяця, в якому була фактична сплата. Наприклад, якщо фактична сплата була у листопаді 2024 року, і більше за листопад ані нарахувань, ані виплати дивідендів за таким учасником не було, то в додатку 4ДФ за таким учасником будуть заповнені тільки рядки:

  • 1 – порядковий номер;
  • 2 – РНОКПП;
  • 4 – сума перерахованого ПДФО – 200 грн;
  • 6 – ознака доходу («109» при виплаті дивідендів).

Оскільки помилка буде виправлена самостійно, то штраф не застосовується згідно з пп. 69.1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Перехідні операції резидента Дія. Сіті
    ТОВ з 01.10.2024 р. отримало статус резидента Дія. Сіті і стало платником податку на прибуток на особливих умовах. ТОВ звітується щоквартально з податку на прибуток. Якщо в IV кварталі ТОВ робить виплати ФОПам на ЄП за послуги, надані в ІІІ кварталі (коли ТОВ ще було платником податку на прибуток на загальних умовах), то чи впливають суми цих виплат на податок на прибуток на особливих умовах, платником якого ТОВ вже є у IV кварталі?
    20.11.202423
  • Як розрахувати інвестиційний прибуток при зменшенні статутного капіталу, сформованого за рахунок НМА?
    Засновник (ФО) вніс до статутного капіталу право оренди нежитлового приміщення – 500000 грн (частка 100%). Вартість внеску підтверджено експертною оцінкою. Засновник приймає рішення про зменшення статутного капіталу на 250000 грн. Виплату проведено грошима. Чи має право при розрахунку інвестиційного прибутку засновник зменшувати дохід (отриманий від зменшення долі) на суму внесених нематеріальних активів, а саме право оренди нежитлового приміщення, тобто на номінальну вартість внесеного статутного капіталу?
    18.11.202438
  • Особливості виплати дивідендів нерезиденту
    Згідно з протоколом учасників підприємство повинно було сплатити дивіденди за І кввртал 2024 р. в сумі 45 153 880 грн. Дата сплати - 01.10.2024 р., курс долара НБУ - 41,2199 грн, курс біржовий - 41,33 грн. Яку суму валюти потрібно перерахувати учаснику нерезиденту? Яку суму податку на доходи нерезидентів потрібно перерахувати до бюджету?
    15.11.2024268
  • Поворотна фіндопомога працівнику: чи може неприбуткова організація її видати?
    Чи може неприбуткова організація видати поворотну безвідсоткову фінансову допомогу своєму працівнику?
    15.11.202424
  • Як представництву нерезидента подавати декларацію з прибутку від імені нерезидента?
    Некомерційне представництво нерезидента набуло статусу постійного представництва нерезидента. Нерезидент за місцезнаходженням постійного представництва зареєструвався платником податку на прибуток. Як постійному представництву подавати декларацію з податку на прибуток, включаючи фінзвітність, від імені нерезидента?
    13.11.202424