Чи може підприємство на загальній системі включити надану ним поворотну фінансову допомогу до витрат?

Поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення (пп. 14.1.257 ПКУ). Відображення такої операції в податковому обліку отримувача поворотної фінансової допомоги має певні особливості, пов'язані з податковим статусом надавача та строком повернення фінансової допомоги.

Порядок оподаткування поворотної фінансової допомоги визначено пп. 135.5.5 ПКУ. Щодо надавача поворотної фінансової допомоги, то податкові зобов'язання такої особи не змінюються як при її наданні, так і при зворотному отриманні, незалежно від того, коли такий суб'єкт господарювання зареєстрований.

Немає законодавчих підстав для включення суми наданої поворотної фінансової допомоги до складу податкових витрат. Але є винятки, які стосуються надання допомоги неприбутковим організаціям.

Так, відповідно до пп. 138.10.6 ПКУ, до складу інших витрат, які враховуються при обчисленні податку на прибуток підприємства, включаються інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема, суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, визначених у статті 157 ПКУ, в розмірі, що не перевищує чотирьох відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Приклад.

У 2012 році сума прибутку до оподаткування підприємства становила 100000 грн, тому у 2013 році у складі податкових витрат можна відобразити не більш ніж 4000 грн допомоги неприбутковим чи бюджетним організаціям.