Головна Усі консультації Оподаткування Податок на прибуток

Коригування фінрезультату при використанні резервів, які було створено до 2015 року

Підприємство сформувало резерв гарантійних ремонтів до 2015 р. До ІІкварталу 2018 р. резерв не використовувався та не переглядався. У ІІ півріччі 2018 р. підприємство почало використовувати резерв, а у І кварталі 2019 р. збільшило його суму. Ці операції відображалися у рядках 2.1.1 та 2.2.1 додатку РІ до декларації. Чи правильно діяло підприємство?

Норми ПКУ не містять перехідних положень щодо обліку резервів у тому випадку, якщо резерв було створено до 2015 року.

Тому обліковувати резерв гарантійних ремонтів потрібно за нормами пп. 139.1 ПКУ:

- фінрезультат до оподаткування збільшується:

  • на суму витрат на створення забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;

- фінрезультат до оподаткування зменшується:

  • на суму використання створених забезпечень (резервів) витрат, сформованого відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
  • на суму коригування (зменшення) забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

Отже, підприємство правильно відобразило створення та використання резерву у деклараціях з податку на прибуток за податкові періоді 2018 та 2019 років. Операції зі створення резерву до 2015 року вже не впливають на облік резерву після 2015 року.

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 36 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Єгорова Юлія
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Оподаткування / Податок на прибуток
Теги:
Звітність , Податок на прибуток , Декларація

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі