• Посилання скопійовано

Заповнюємо податкову накладну: чи треба зазначати окремо код послуги і комплектуючих?

Чи треба окремо зазначати у податковій накладній код послуги, а окремо код комплектуючих, якщо при наданні послуг/виконанні робіт використовуються комплектуючі?

Слід відштовхуватися від договору. Якщо предметом договору є послуги/роботи, а не продаж комплектуючих (і сума комплектуючих ніде у первинних документах не виокремлена), тобто вартість комплектуючих включена до вартості послуги/роботи, виокремлювати комплектуючі з кодом УКТ ЗЕД у ПН не треба. У такому разі у ПН слід зазначати назву послуги або виду робіт та відповідний код послуги або робіт згідно з ДК 016:2010.

У разі коли в актах, накладних вартість комплектуючих та надання послуг/виконання робіт виділені окремими сумами (по суті, окремо відбувається постачання комплектуючих, а окремо надання послуг/виконання робіт), у ПН, знову ж таки, на нашу думку, треба виокремлювати комплектуючі з відповідним кодом УКТ ЗЕД. Тоді окремі рядки розділу Б ПН міститимуть код для послуги (з ДК 016:2010) і код для товару (комплектуючих) (з УКТ ЗЕД).

У разі складання ПН при постачанні імпортованих та/або вітчизняних товарів у наборі (комплекті) в графі 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» розділу Б такої ПН у 2016 році податківці радили зазначити номенклатуру товарів, які входять до набору (комплекту), а у графі 3 «Код товару згідно з УКТЗЕД» — код УКТЗЕД тих товарних позицій, які ввезені на митну територію України.

Оскільки з 2017 року треба наводити код усіх без винятку товарів, то вважаємо, що у разі постачання товарів у наборі (комплекті) їх слід зазначати всі окремо:

— у графі 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» розділу Б ПН — номенклатуру товарів, які входять до набору (комплекту);

— у графі 3 — відповідні коди товарів, які входять до набору (комплекту) згідно з УКТЗЕД.

У ситуації, коли йдеться про виробництво продукції (під час виробництва матеріали перетворюються на готову продукцію), ситуація дещо інша. У 2016 році податківці в такій ситуації звертали увагу на той факт, що якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України, то вироблені, оброблені/перероблені товари вважаються товарами українського походження, а тому при їх постачанні код УКТ ЗЕД у ПН не зазначався (ЗIР 101.17*). У 2017 році, коли коди вже стали обов'язковими реквізитами ПН та РК, якщо з придбаного товару були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці), слід зазначати новий код нового товару згідно з УКТ ЗЕД.

* Відповідь на запитання: «Як у податковій накладній, що оформляється за товарами, які були ввезені на митну територію України (як до, так і після 1 січня 2014 року), заповнюється графа 3, якщо на момент здійснення операції з постачання товару змінився код товару згідно з УКТ ЗЕД?».

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Купівля - продаж майнових прав на нерухомість: які податкові наслідки?
    ТОВ на загальній системі оподаткування - платник ПДВ планує придбати майнові права на нерухоме нежитлове майно. Чи оподатковується така поставка ПДВ? Які податкові наслідки для ТОВ у разі подальшого продажу таких прав (без оформлення документів на право власності на нерухомість), зокрема, якщо продаж здійснюватиметься за ціною, нижчою ціни придбання?
    Сьогодні 11:0813
  • Уточнюючий розрахунок з ПДВ після розблокування РК
    РК на зменшення ПЗ, заблокований у квітні 2024 року, розблоковано в червні 2025 року. У декларації з ПДВ за квітень 2024 р. цей РК було відображено в таблиці 1.2 Додатка 1. Як у червні 2025 р. коректно скласти та подати уточнюючий розрахунок до декларації за квітень 2024 р.? Чи потрібно подавати Додаток 1 разом з УР і як його правильно заповнити?
    Сьогодні 09:0933
  • Оформлення ПН: подарунковий сертифікат та доплата
    Здійснюється продаж товару вартістю 60 тис. грн (1 одиниця). Оплата здійснюється подарунковим сертифікатом на 40 тис. грн (ПН на нього була складена як на першу подію) та грошовою доплатою 20 тис. грн. Як на дату відвантаження товару коректно оформити ПН? Чи правильно буде складання РК до ПН на сертифікат (зміна номенклатури на товар) та нової ПН на суму доплати? Як при цьому відобразити кількість неподільного товару?
    07.07.202517
  • Дата складання РК до ПН, за операцією з отримання передоплати за товар, при зміні місця відвантаження за межі митної території
    Якщо на дату отримання передоплати за товар, відвантаження якого нерезиденту планувалось на митній території України, складено ПН, але надалі у зв’язку зі зміною умов договору товар буде вивезено за межі митної території України, РК складається на дату зміни призначення передоплати
    04.07.202526
  • Помилка в назві контрагента у податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку в організаційно-правовій формі контрагента (вказано «ТОВ» замість «ПрАТ»). Який порядок виправлення такої помилки, якщо вона не впливає на суму компенсації? Чи потрібно складати розрахунок коригування і як його правильно оформити в цій ситуації?
    03.07.2025443