Постачальник відмовляється виписувати коригування до накладної: дії покупця

Начнем с того, что налоговая накладная, выписанная с ошибкой, не дает права на налоговый кредит покупателю, поэтому в состав налогового кредита Вы ее точно не включите в любом случае. Однако давайте обратимся к законодательным актам Украины и поищем пути решения данной проблемы.

Прежде всего, п.8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 22.08.2014 г. №957 с изменениями и дополнениями гласит: «Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию получателя (покупателя) этих товаров/услуг. В случае отказа поставщика (продавца) товаров/услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных получатель (покупатель) таких товаров/услуг имеет право в порядке, предусмотренном пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика (продавца)».

В п. 201.10 НКУ находим следующий текст: «В случае отказа продавца товаров или услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и  порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров и услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика. Такое право сохраняется за ним в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором представлено налоговую накладную или нарушен порядок ее заполнения и порядок регистрации в Едином реестре. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров и услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающие факт получения таких товаров и услуг.

Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции».

Суммируя украинское законодательство в данном вопросе, можно сделать вывод, что в течение двух месяцев (60 календарных дней ) с даты составления такой налоговой накладной Вы должны пожаловаться на своего контрагента, однако эта жалоба не дает Вам возможности включить эту налоговую накладную в состав налогового кредита немедленно, а только по итогам сделанной проверки. Считаем, что если Вы сообщите об этом своему контрагенту, то он вряд ли обрадуется такой перспективе (имеется в виду проведение у него документальной проверки) и, скорее всего, пойдет Вам на встречу, путем внесения изменений в выданную Вам ранее налоговую накладную. Если же этого не случиться, то наиболее безопасным для Вас будет действовать по описанному выше алгоритму из п.201.10 НКУ и ждать результатов проверки. Пока эта проверка не произойдет вообще не принимать ошибочно выписанную налоговую накладную к учету.