Продаж товару на території України нерезидентом: як виписувати накладну?

Вопрос данной поставки регулируется первым абзацем п. 197.2 НКУ. В соответствии с которым: «Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввоз на таможенную территорию Украины товаров или услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей , проживающих вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства».

Составление налоговой накладной в этом случае регулируется пунктом 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины 22 сентября 2014 года N 957 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 14 ноября 2014 года N 1129), далее Порядок №957. В соответствии с этим пунктом: «В случае поставки для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с пунктом 197.2 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, налоговая накладная составляется в порядке, предусмотренном пунктом 2 данного порядка. При этом в строках "Лицо (плательщик налога) - покупатель", "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" указываются наименование и местонахождение юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей), а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "400000000000". Такая налоговая накладная составляется в электронной форме и выдается по выбору получателя (покупателя) одним из следующих способов: либо направляется в электронном виде, либо предоставляется в бумажном виде путем ее печати».

Таким образом, в соответствии с п. 2 Порядка №957: "Налоговая накладная и приложения к ней составляются и предоставляются получателю (покупателю) в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица.

Отправка, передача, получение, хранение и организация обращения налоговых накладных в электронной форме осуществляются в порядке, определенном законодательством.

Все налоговые накладные, в том числе накладные, особенности заполнения которых изложены в пунктах 10 - 13, 18 и 20 данного Порядка, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины".

В заключении напомним, что плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, исчисленную по формуле, указанной в пункте 200¹.3 статьи 200¹ Налогового кодекса Украины и пункте 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года N 569.