РК_РЕЗ_3 складається не раніше дати розміщення в Електронному кабінеті платника податку Повідомлення ДПС про завершення розрахунків за відповідною експортною операцією. Дата фактичного надходження валюти на рахунок не є датою, що дає право на складання та реєстрацію РК_РЕЗ_3. Виключною підставою для коригування ставки ПДВ з 14% або 20% до 0% є офіційне Повідомлення, отримане в Електронному кабінеті платника.
Порядок складання та реєстрації РК_РЕЗ_3: чотири ключові етапи.
Етап 1. Завершення розрахунків за експортною операцією.
Загальне правило: Після повного надходження валютної виручки від нерезидента банк завершує валютний нагляд.
Якщо ж за контрактом була отримана повна передоплата ще до моменту вивезення товару, банк вважає розрахунки завершеними лише після фактичного перетину кордону товаром - на підставі інформації, отриманої банком з електронного реєстру митних декларацій (Податковий кодекс України, пп. 97.3 підрозділу 2 розділу ХХ).
Етап 2. Повідомлення банку до ДПС.
Банк протягом 3 робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за експортною операцією, передає до ДПС електронне Повідомлення про завершення розрахунків відповідно до вимог наказу Мінфіну №535 від 09.10.2023.
Якщо Повідомлення банку містить помилки в реквізитах експортера, ДПС його не приймає. Банк зобов'язаний надіслати виправлений документ не пізніше наступного операційного дня. Платнику слід чекати в кабінеті саме безпомилковий документ.
Етап 3. Розміщення Повідомлення в Електронному кабінеті.
ДПС зобов'язана розмістити отримане від банку Повідомлення в Електронному кабінеті платника податку (розділ «Вхідні») не пізніше наступного робочого дня після його отримання.
Спроба зареєструвати РК_РЕЗ_3 раніше цієї дати призведе до технічної відмови ЄРПН, оскільки у ДПС буде відсутнє підтвердження завершення валютного нагляду.
Етап 4. Складання та реєстрація РК_РЕЗ_3.
РК_РЕЗ_3 складається датою, що є не ранішою за дату появи Повідомлення в Електронному кабінеті платника.
У графі 2.1 табличної частини вказується код причини коригування — 503. Цей РК змінює виключно ставку податку (0% замість раніше нарахованих 14% або 20%) та обнуляє суму податку. В ЄРПН до однієї ПН-РЕЗ може бути зареєстровано лише один РК_РЕЗ_3.
РК_РЕЗ_3 не може змінювати ціну, кількість, номенклатуру чи код УКТ ЗЕД. Усі ці показники вже мають бути приведені у відповідність до МД за допомогою раніше зареєстрованого РК_РЕЗ_2 (код 502).
Відображення в ПДВ-декларації
Зменшити свої податкові зобов'язання експортер має право виключно у тому звітному періоді, в якому РК_РЕЗ_3 було фактично зареєстровано в ЄРПН (навіть якщо дата складання РК припала на попередній місяць):
- Раніше нарахований ПДВ коригується шляхом відображення суми зі знаком «мінус» у рядках 7.2.2 (якщо первинна ставка була 20%) або 7.2.3 (якщо первинна ставка була 14%) ПДВ-декларації.
- Заповнюється виключно колонка Б (сума податку), колонка А (обсяг постачання) залишається порожньою, оскільки обсяг експортної операції вже був задекларований раніше в рядку 2.3.
- Подання ПДВ-декларації з коригуванням на підставі РК_РЕЗ_3 вимагає обов’язкового додавання додатка 1 (Д1) із внесенням відомостей до таблиці 1.3.
Висновки:
- Спроба зареєструвати РК_РЕЗ_3 раніше фактичної появи Повідомлення від податківців у Електронному кабінеті заблокує процес реєстрації на технічному рівні.
- Успішне повернення ПДВ можливе лише за наступної послідовності дій:
- Надходження коштів (або вивезення за авансом);
- Реєстрація Повідомлення банку в ДПС;
- Отримання Повідомлення в Е-кабінеті платника;
- Реєстрація РК_РЕЗ_3.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
