Право на безумовне застосування 0% ПДВ втрачається, якщо частка неповерненої валютної виручки експортера за останні 12 місяців перевищує 20%. Додатковими ризиками є анулювання реєстрації ПН-РЕЗ після спливу 30 днів без початку митного оформлення та неможливість реєстрації РК-2 у разі розбіжностей з митною декларацією (МД), що зберігає операцію з ненульовою ставкою ПДВ до моменту врегулювання.
Основні порушення та їхні наслідки:
1.Перевищення 20% порогу неповерненої валютної виручки.
Суть порушення: Автоматичний щомісячний розрахунок ДПС показує, що частка неотриманих коштів за експортними операціями платника за останні 12 місяців перевищує 20%.
Наслідки: Платник втрачає право на код «7» (ставка 0%) у порядковому номері ПН-РЕЗ. Натомість він зобов’язаний реєструвати накладні за ставками внутрішнього ринку: 14% та 20% (п. 97.2 підрозділу 2 розділу XX ПКУ).
Як діяти: Повернути ставку 0% в цьому випадку можна лише після фактичного надходження валюти на рахунок. На підставі повідомлення банку в Електронному кабінеті платник складає та реєструє РК_РЕЗ_3 (код причини 503), який коригує ставку з 14% (20%) до 0%.
2. Неоформлення митної декларації протягом 30 днів.
Суть порушення: ПН-РЕЗ успішно зареєстрована в ЄРПН, але протягом 30 календарних днів з дати її реєстрації митну декларацію (МД) так і не було оформлено.
Наслідки: Реєстрація такої ПН-РЕЗ (та всіх складених до неї РК_РЕЗ_1) автоматично скасовується в системі (абз. 9 пп. 97.2 підрозділу 2 розділу XX ПКУ). Реєстраційний ліміт в СЕА ПДВ відновлюється. Платнику доведеться реєструвати нову ПН-РЕЗ перед митним оформленням.
3. Розбіжності між даними ПН-РЕЗ та митної декларації.
Суть порушення: Після фактичного вивезення товарів виявлено розбіжності за кодами УКТ ЗЕД, номенклатурою, вагою або вартістю між даними ПН-РЕЗ та МД.
Наслідки: Для узгодження даних платник має зареєструвати РК_РЕЗ_2 (код причини 502, пп. «б» пп. 97.4 ПКУ). В ЄРПН можна зареєструвати тільки один такий РК. Якщо показники ПН з урахуванням РК_РЕЗ_2 не відповідатимуть МД, система заблокує його реєстрацію, що унеможливить подальшу подачу РК_РЕЗ_3 на зміну ставки до 0%.
4. Прострочення граничного строку повернення валютної виручки (180 днів).
Суть порушення: Валютна виручка не надійшла в Україну в строк, установлений НБУ.
Наслідки: Порушення строків повернення не скасовує раніше застосовану нульову ставку ретроактивно. Але, неотримані кошти збільшують показник «Частки», що може заблокувати можливість застосування ставки 0% за кодом «7» при наступних поставках.
Висновки:
- Рекомендується здійснювати попередню звірку ПН-РЕЗ та МД, а всі збільшення обсягів/вартості (зокрема через курсові різниці) оформлювати РК_РЕЗ_1 (код 501) до початку митного оформлення.
- Необхідно дотримуватися правила «одна ПН — один товар», не групувати різні коди УКТ ЗЕД в одній ПН-РЕЗ та використовувати кілограми (кг) як єдину одиницю виміру.
- Рекомендується також моніторити показник «частка неотриманих коштів», щоб своєчасно закривати валютні розрахунки й не втратити право на реєстрацію ПН-РЕЗ з кодом «7» (ставка 0%).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
