Коротка відповідь
В акті приймання-передачі (АПП) слід зазначати балансову вартість (собівартість) товарів без нарахування ПДВ «зверху». Оскільки така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, у самому акті сума ПДВ не виділяється.
Обґрунтування
1. ПДВ-статус операції
Згідно з пп. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, на період дії воєнного стану операції з добровільної безоплатної передачі товарів на користь Збройних Сил України та військових частин для потреб забезпечення оборони держави не вважаються постачанням товарів.
Це має два ключові наслідки:
- Відсутність податкових зобов'язань: Оскільки операція не є постачанням, об'єкт оподаткування ПДВ не виникає, і податкова накладна не складається;
- Збереження податкового кредиту: Ця ж норма прямо вказує, що правила пп. 198.5 ПКУ (нарахування компенсуючих зобов'язань при негосподарському використанні) до таких випадків не застосовуються. Тобто ПДВ, сплачений вами при придбанні товарів, залишається у вашому податковому кредиті.
2. Вартість в акті приймання-передачі
Військові частини є бюджетними установами, які зобов’язані поставити отримане майно на облік. Відповідно до ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», первинні документи повинні містити вартісний вираз операції.
- Для товарів, придбаних з ПДВ: В акті зазначається вартість, за якою вони обліковуються на вашому балансі (зазвичай це ціна придбання без ПДВ, оскільки суму ПДВ ви віднесли до податкового кредиту);
- Для товарів, придбаних без ПДВ: В акті зазначається їхня фактична собівартість (ціна придбання).
3. Чому не варто вказувати ПДВ в акті?
Оскільки передача не є постачанням, ви не «продаєте» товар військовій частині за ціною з ПДВ. Ви передаєте актив, вартість якого в бухгалтерському обліку списується на витрати (Дт 949). Якщо ви вкажете в акті суму ПДВ, це може створити хибне враження, що операція підлягає оподаткуванню, або змусить військову частину вимагати від вас податкову накладну, яку ви не маєте права виписувати за цією пільгою.
Рекомендації щодо оформлення акта
- У табличній частині акта заповнюйте графи: «Найменування», «Кількість», «Ціна за одиницю (собівартість)» та «Загальна вартість»;
- Графу «В тому числі ПДВ» залиште порожньою або поставте прочерк;
- У тексті акта обов'язково зазначте цільове призначення: «для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави згідно з пп. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ».
Важливо!
Для підтвердження права на пільгу у вас обов'язково мають бути:
- Лист-запит від військової частини;
- Наказ керівника про надання допомоги;
- Належним чином підписаний Акт приймання-передачі.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
