ПДВ та акциз при списанні алкоголю для корпоративів та презентацій у 2026 році

Щодо господарської направленості заходу

Загальні збори трудових колективів підприємств розглядають найважливіші питання життя і діяльності трудових колективів. Дані заходи одночасно з організаційною направленістю формують у працівників відчуття причетності до управління підприємством, підвищують їхню відповідальність та мотивацію. А отже, вважаються такими, що проведені в рамках господарської діяльності. 

Частота та порядок проведення зборів трудового колективу зазвичай прописується у Колективному договорі, в Положенні про загальні збори трудового колективу чи інших подібних документах. Документальне оформлення зборів передбачає створення протоколу, що фіксує результати голосування, список присутніх та порядок денний.

Основні документи:

• наказ про скликання;
• список учасників;
• порядок денний;
• протокол зборів.

Важливим є також, щоб збори почалися у робочий час. 

Отже, за належного документального оформлення збори трудового колективу — це той захід, який має господарську спрямованість, оскільки проводиться в рамках господарської діяльності компанії. 

Щодо ПДВ

У разі придбання будь-яких товарів/послуг для проведення представницького заходу (у тому числі й алкоголю) суму вхідного ПДВ, за наявності правильно оформлених і зареєстрованих податкових накладних, відносять до складу податкового кредиту (ПК) звітного періоду на підставі пп. 198.1 ПКУ. 

Далі, за умови належного документального підтвердження господарської спрямованості витрат (оскільки збори проводять у межах господарської діяльності), спожитий на корпоративі алкоголь та готові страви будуть вважатися використаними у господарській діяльності суб’єкта господарювання, із господарською метою. Тому компенсуючі ПЗ згідно пп. 198.5 ПКУ на вартість використаного алкоголю та готових страв не нараховуються.

Якщо ж неможливо підтвердити господарську діяльність, то потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ на вартість алкоголю та готових страв, придбаних з ПДВ, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ (для товарів – на вартість їх придбання). 

Щодо акцизного податку

Оскільки при проведенні зборів трудового колективу алкоголь придбавають для співробітників - ідеться про власне споживання алкогольної продукції. А отже, ані підприємницької діяльності з його продажу, ані зобов’язання тих, хто пригостилися, здійснити оплату, в даній операції немає. Відповідно, за умови документального підтвердження та відображення у первинних документах факту проведення зборів трудового колективу, у суб’єкта господарювання не виникає обов’язку нараховувати роздрібний акциз щодо таких операцій, оскільки відсутній власне об’єкт оподаткування – операції з реалізації кінцевим споживачам. 

Логіка тут наступна - оскільки підприємство купує алкоголь не для подальшої реалізації, а для використання під час заходу, саме воно виступає кінцевим споживачем.

Такої ж думки дотримуються податківці в своїх роз’ясненнях - див. підкатегорію 113.03 ЗІР. 

А ось якщо алкоголь співробітниками не споживається під час проведення заходу, а його дарують, то операції розглядаються як роздрібна торгівля, оскільки згідно із пп. 14.1.202 ПКУ, продаж (реалізація) товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів. 

Висновки

За умови належного документального підтвердження господарської спрямованості витрат, спожитий під час проведення зборів алкоголь та готові страви будуть вважатися використаними у господарській діяльності, відповідно, компенсуючі ПЗ згідно пп. 198.5 ПКУ не нараховується.

Якщо ж неможливо підтвердити господарську спрямованість витрат, у підприємства виникає обов’язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ. 

Оскільки, купуючи алкоголь, який буде використаний під час проведення заходу для співробітників, саме підприємство виступає кінцевим споживачем, при списанні алкоголю, використаного в межах проведеного заходу, об’єкт оподаткування роздрібним акцизом не виникає.