НДС при списании основного средства не начисляем, если Миндоходов предоставлен документ про невозможность его эксплуатации

Согласно п. 189.9 НКУ, в случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика НДС, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

В то же время, норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика НДС, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, которое подтверждается в соответствии с законодательством. 

НО не начисляется также, когда плательщик НДС подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

Третий случай, который позволяет избежать начисления НО изложен в п.189.10 НКУ, которым закреплено, что если вследствие ликвидации основных средств получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые оприходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

Таким образом, чтобы избежать начисления НО по НДС при ликвидации основного средства необходимо предоставить в органы Миндоходов документ ( в данном случае это будет Акт о списании ОС по форме ОЗ-3), в котором будет зафиксировано, что данный объект основных средств не может быть в дальнейшем использован по первоначальному назначению.