• Посилання скопійовано

Непідтверджене бюджетне відшкодування ПДВ у бухобліку

Після проведення перевірки з ПДВ щодо підтвердження ПК, заявленого до бюджетного відшкодування, отримали ППР форми «В1», в якому ДПС зняли 65 050 грн - сума ПК з ПДВ, на яку не було підтвердження (чеків на пальне). Як відобразити таке ППР у бухобліку?

Щодо зменшення заявленого бюджетного відшкодування

ППР форми «В1» складається у разі завищення заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ (див. п. 2 розд. ІІ Порядку №1204, пп. 200.14 ПКУ).

На підставі цього ППР в інтегрованій картці платника ПДВ зменшується сума бюджетного відшкодування, в даному випадку на 65 050 грн.

Суму БВ було зменшено через те, що підприємство не пред’явило до перевірки чеки РРО, за якими було придбане пальне на АЗС, незважаючи на те, що є акти приймання-передачі пального та зареєстрована податкова накладна.

Відображення цієї суми в декларації з ПДВ не передбачено.

За завищення бюджетного відшкодування пп. 123.1 ПКУ передбачено штраф – 10% (25% у разі умисного завищення) від суми завищеного бюджетного відшкодування.

Заявлене за декларацією бюджетне відшкодування зменшуєліміт (через ΣВідшкод). Але на суму завищення заявленого і невідшкодованого бюджетного відшкодування ліміт повинні відновити: зменшити ΣВідшкод — і ліміт у результаті збільшиться. Адже показник ΣВідшкод підлягає коригуванню в тому числі за результатами перевірок (пп. 200-1.3 ПКУ).

Крім зменшення суми бюджетного відшкодування, за результатами перевірки було відхилено і податкові накладні на цю суму, тим самим було зменшено суму від’ємного значення з ПДВ.

Перевірку проведено в лютому 2023 року, тому сума ПДВ за відхиленими ПН 65050 грн була відображена у декларації з ПДВ з лютий 2023 року в рядку 16.3 зі знаком мінус.

 

Бухгалтерський облік

Проведена перевірка стосувалася операцій минулого 2022 року щодо заправки пальним на АЗС транспортних засобів підприємства, і це пальне вже було використане в минулому році.

Якщо підприємство погоджується з результатами перевірки щодо невизнання податкових накладних на придбання пального, за яким немає чеків РРО, воно повинно списати в бухобліку цей податковий кредит.

Відповідно до п. 9 НП(С)БО 9, до первісної  вартості запасів,  що  придбані  за  плату, включаються, зокрема, суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються  підприємству. Тож в даному випадку вхідний ПДВ, за яким не визнано право на податковий кредит, потрібно було включити до вартості придбаного пального. А оскільки пальне вже використане у минулому році, суму ПДВ слід списати за рахунок нерозподіленого прибутку на початок року – в порядку виправлення помилок минулих років: Дт 442 Кт 641/ПДВ.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    Сьогодні 16:0615
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    Сьогодні 14:1417
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    Сьогодні 12:0724
  • Розблокування РК на зменшення після спливу строку
    Розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ заблоковано. Продавець пропустив 365-денний термін для подання пояснень на розблокування. Які наслідки неподання документів та чи можна розблокувати такий РК після спливу встановленого строку?
    Сьогодні 10:0431
  • Списання авансу 2017 року: коригування ПДВ-кредиту
    Підприємство списує дебіторську заборгованість за авансом, сплаченим у 2017 році за непоставлений товар. ПК за ПН на цей аванс було відображено. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати умовні податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ в поточному періоді, чи подати уточнюючий розрахунок до декларації за період виникнення податкового кредиту?
    09.07.2025338