Податкові зобов'язання нараховуються за пп. 199.1 ПКУ у разі, якщо придбані та/або виготовлені товари чи послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні.
В даному випадку товари чи послуги придбаваються виконавцем проекту міжнародної технічної допомоги (МТД) без ПДВ та повністю використовуються лише в неоподатковуваних операціях. Тобто пп. 199.1 ПКУ у даній ситуації не застосовується.
А за загальним правилом пп. 198.5 ПКУ, ПЗ з ПДВ нараховуються за товарами чи послугами, необоротними активами, придбаними або виготовленими з ПДВ.
У описаній у запитанні ситуації товари та послуги придбаваються без ПДВ (оскільки їх постачальники застосовують звільнення від ПДВ) не зважаючи на те, чи був податковий кредит у таких постачальників. Значення має те, що виконавець проекту МТД придбав такі товари чи послуги без ПДВ.
Отже, у виконавця проекту МТД обов'язку нарахування ПЗ з ПДВ за пп. 199.1 та пп. 198.5 ПКУ у межах затвердженого плану закупівлі товарів, робіт і послуг, що придбаваються за кошти МТД, не виникає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити