Об'єктом оподаткування єдиним податком для фізичної особи — підприємця є дохід, отриманий у грошовій формі саме в результаті провадження господарської діяльності — реалізації товарів, виконання робіт або надання послуг (пп. 1 пп. 292.1 ПКУ). Кошти мікрогранту не пов'язані з господарською діяльністю ФОПа і не є оплатою за товари, роботи чи послуги, тому формально під це визначення доходу не підпадають.
Крім того, законодавець прямо передбачив спеціальне виключення: суми коштів цільового призначення, що надходять з бюджетів або державних цільових фондів у межах реалізації державних програм, не включаються до складу доходу платника єдиного податку (пп. 4 пп. 292.11 ПКУ). Оскільки мікрогрант «Власна справа» видається саме як бюджетна цільова допомога в рамках державної програми, ця норма застосовується безпосередньо до нього. Відповідно, отримана сума не відображається в обліку доходів платника єдиного податку і не потрапляє до податкової декларації платника ЄП.
Далі потрібно перевірити, чи не виникає оподаткування цієї суми як доходу фізичної особи в іншій якості. Оскільки грант не пов'язаний з підприємницькою діяльністю, теоретично він міг би підпадати під категорію «інших доходів» фізособи (пп. 164.2.20 ПКУ), які за загальним правилом оподатковуються ПДФО. Однак законодавство містить спеціальну пільгу: суми допомоги, що надходять фізичній особі виключно з бюджету та/або фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування на умовах, встановлених актами Кабінету Міністрів України, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (пп. 165.1.1 ПКУ). Мікрогрант «Власна справа» надається на умовах Постанови КМУ №738, тому підпадає під цю пільгу і ПДФО з нього не утримується.
Звідси прямо випливає й звільнення від військового збору: відповідно до пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, від оподаткування військовим збором звільняються доходи, які не є об'єктом оподаткування ПДФО. Раз сума гранту не є об'єктом оподаткування ПДФО за пп. 165.1.1 ПКУ, вона так само не оподатковується і військовим збором.
Що стосується обов'язку декларування, за пп. 179.2 ПКУ платники податку зобов'язані подавати річну декларацію, зокрема, якщо отримують доходи, які не оподатковувалися під час виплати, але підлягають декларуванню. Проте доходи, звільнені за пп. 165.1.1 ПКУ (як держдопомога за Постановою №738), прямо виведені з-під цього обов'язку — тобто сам факт отримання гранту не породжує потреби подавати декларацію про майновий стан і доходи.
Таким чином, застосування наведених норм ПКУ дає підстави стверджувати, що сума мікрогранту не оподатковується ані єдиним податком, ані ПДФО, ані військовим збором, і не тягне обов'язку декларування. Водночас підприємцю варто зберігати документи, що підтверджують цільове бюджетне походження коштів (рішення про надання гранту, договір, платіжні документи), аби мати змогу підтвердити правомірність незастосування оподаткування в разі перевірки.
Саме такий висновок і викладений в індивідуальній податковій консультації ДПС від 16.07.2026 №4111/ІПК/99-00-24-03-03, яка підтверджує наведене тлумачення норм законодавства. Ми аналізували цю ІПК в статті «ФОП отримує грант «Власна справа»: ДПС пояснила, коли можна не платити ЄП, ПДФО та ВЗ з цієї суми».
Висновки
- Мікрогрант «Власна справа» не включається до доходу ФОП на ЄП, не відображається в декларації платника ЄП;
- Із суми 250 тис. грн не сплачуються ПДФО та військовий збір, оскільки це цільова бюджетна допомога;
- Через отримання гранту не потрібно подавати річну декларацію про майновий стан; слід зберегти документи про його цільове бюджетне походження.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
