Застосування ПСП до суми матеріальної допомоги

З 1 січня 2022 року відповідно до ст. 7 Закону про Держбюджет-2022 установлено прожитковий мінімуму для працездатних осіб у сумі 2481 грн.

Граничний розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга у 2022 році становить 3470,00 грн, цей розмір обчислюється за пп. 169.4.1 ПКУ).

Отже, суму загального місячного оподаткованого доходу у вигляді заробітної плати можна зменшити на суму, зокрема, базову (загальну) ПСП для будь-якого платника податку, яка становить половину (50%) розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року – 1240,50 грн (2481,00 х 50%).

Виплата матеріальної допомоги, яка має систематичний характер та така, що надається всім або більшості працівникам, з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати. За пп. 2.3.3 Інструкції №5 така матеріальна допомога відноситься до інших заохочувальних та компенсаційних виплат, тож є складовою заробітної плати. Тому сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і оподатковується за ставкою 18% зменшена на суму ПСП.

Підставою для застосування ПСП до доходу конкретного працівника буде його заява. Зразок заяви можна взяти тут.

Приклад. Працівникам підприємства нарахувати матеріальну допомогу в сумі 2207,10 грн., зарплати за березень не було. Як та утримати податки та збори із застосуванням ПСП?

• Сума утриманого ПДФО складає 173,99 грн ((2207,10 грн-1240,50 грн (ПСП))х18%);
• Сума утриманого ВЗ складає 33,11 грн (2207,10 грнх1,5%). Звертаємо увагу, що ПСП при утриманні ВЗ не застосовується.
• Сума перерахованої матеріальної допомоги на руки працівникам складає - 2000,00 грн.

Крім того, потрібно нарахувати ЄСВ на суму матеріальної допомоги, оскільки вона виплачена більшості працівників та не входить до переліку виплат (Перелік №1170), на які ЄСВ не нараховується.