Матеріальна допомога усім працівникам у розмірі 2940,00 грн

Підпункт 170.7.1 ПКУ поділяє благодійну матеріальну допомогу на цільову та нецільову. 

До оподаткування ПДФО доходу працівника включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) йому відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 ПКУ).

Тому у випадку, якщо виплата матеріальної допомоги роботодавцем має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам, та її виплата передбачена положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся її сума включається до загального місячного оподатковуваного доходу і оподатковується за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 1,5%.

ДПС у Запорізькій області щодо цього надала аналогічне роз’яснення.

У формі №1ДФ систематична матдопомога відображається у складі зарплати за ознакою доходу «101», а також в розділі II — за рядком «Військовий збір» у загальній сумі виплат, нарахованих/виплачених працівникам у звітному кварталі.

Крім того, систематична матеріальна допомога, яка надається всім працівникам входить до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат згідно з пп. 2.3.3 Інструкції №5, тому на суму допомоги потрібно нарахувати ЄСВ за ставкою 22% (а якщо працівник є особою з інвалідністю — за ставкою 8,41%) та відобразити її у таблиці 6 Звіту з ЄСВ у складі зарплати.

А ось оподаткування надання роботодавцем нецільової матеріальної допомоги окремим працівникам за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер (наприклад, на вирішення соціально-побутових потреб, сімейними обставинами тощо), регулюється пп. 170.7.3 ПКУ. 

Сума нецільової матеріальної допомоги не оподатковується ПДФО, якщо її розмір сукупно за рік не перевищує граничну величину доходу, що не оподатковується ПДФО станом на 1 січня звітного року (визначається згідно з пп. 169.4.1 ПКУ), в 2020 р. – 2940, 00 грн. 

Якщо сума допомоги – більша від зазначеної величини, то із суми перевищення потрібно сплатити ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 1,5%. 

Матеріальна допомога разового характеру, що надається роботодавцем окремим працівникам   у   зв'язку   із   сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, відповідно до п. 3.31 Інструкції №5 та п. 14 розділу I Переліку №1170 не належить до фонду оплати праці. В зв’язку з цим на суму такої допомоги не нараховується ЄСВ, тому й у Звіті з ЄСВ вона не відображається.

У формі №1ДФ неоподатковувану нецільову благодійну допомогу відображають за ознакою доходу «169», а в сумі перевищення - показують окремим рядком з ознакою «127».

Звертаємо увагу, для того, щоб виплатити матеріальну допомогу всім працівникам та не нараховувати ЄСВ, важливо, щоб кількість працівників, які отримують грошову допомогу у звітному місяці, була менше, ніж 50% штату, в ідеалі штат потрібно розділити на три частини та виплатити допомогу в різних місяцях.