Сплатили ПДФО та ВЗ при страхуванні працівника: як відобразити у формі №1ДФ?

Відображення у формі №1ДФ

Сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у тому числі за договорами добровільного медичного страхування, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку (пп. 164.2.16 ПКУ).

Тобто така сума, сплачена роботодавцем страховій компанії на користь працівника, оподатковується ПДФО у розмірі 18% та військовим збором у розмірі 1,5% як додаткове благо. При цьому, оскільки такий дохід надається у негрошовій формі, при розрахунку бази оподаткування ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт, передбачений пп. 164.5 ПКУ, який наразі дорівнює 1,219512.

У формі №1ДФ дохід, отриманий працівником у вигляді добровільного медичного страхування, відображається за ознакою «124» і відображається повністю, без вирахування ПДФО та військового збору.

Для військового збору застосування коефіцієнта, визначеного пп. 164.5 ПКУ, не передбачено.

Своєю чергою, як зазначали податківці, оскільки коефіцієнт, передбачений пп. 164.5 ПКУ, застосовується для визначення бази оподаткування ПДФО, то у разі надання платнику податку доходів у негрошовій формі суми нарахованого доходу у графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за ф. №1ДФ відображаються з урахуванням цього коефіцієнта.

Разом з цим, сума податкового зобов'язання фізичної особи, сплачена за рахунок коштів податкового агента, вважається додатковим благом та також оподатковується ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 1,5%. Дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, відображається у податковому розрахунку за ф. №1ДФ під ознакою доходу «126», вже без застосування натурального коефіцієнта.

Довідка про доходи

Якщо застосовувати форму Довідки про доходи, затверджену Наказом Мінсоцполітики №192, то у ній зазначається сума заробітної плати, в т. ч. у натуральній формі (грн), а також сума інших нарахувань, в т. ч. у натуральній формі (грн) – тобто окремо суми, що відносяться до складу заробітної плати, а окремо ті, що надаються понад передбачені трудовим договором гарантії. Якщо підприємство використовує власнорозроблену форму довідки, то такий розподіл можна не здійснювати, однак все одно суму вартості страхування, а також суму сплаченого за працівника ПДФО та ВЗ включають до загального обсягу доходу, що відображається у довідці.