Використання такого товару є законним, оскільки фізична особа має право застосовувати власне майно в підприємницькій діяльності. Водночас рівень ризиків залежить не від типу платіжної картки, а від системи оподаткування ФОП та наявності обов'язкових реквізитів у документі з AliExpress. З метою уникнення податкових ризиків рекомендується проводити підприємницькі витрати через підприємницький рахунок і мати первинні документи, оформлені саме на ФОП.
Правова підстава використання особистого майна у підприємництві
Відповідно до ст. 320 ЦКУ, власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом. Тому саме по собі використання в підприємницькій діяльності товару, придбаного фізичною особою за особисті кошти, законодавству не суперечить.
Податкові наслідки залежно від системи оподаткування
Для платника єдиного податку витрати не формують базу оподаткування (ст. 292 ПКУ), проте документи про походження товару необхідні за ст. 44 ПКУ для підтвердження, що такі товари отримані не безоплатного, та уникнення ризиків стосовно ненарахування ПДФО і військового збору.
На загальній системі без належно оформленої первинки на ФОП витрати не враховуються (п. 177.4 ПКУ), що призводить до зростання чистого доходу та відповідно нарахувань з ПДФО, військового збору і ЄСВ.
Вимоги до первинних документів та оцінка замовлення з AliExpress
Те, що оплата пройшла з особистого рахунку, автоматично не позбавляє документ AliExpress статусу первинного. Вирішальне значення має ч. 2 ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»: недоліки в документі не є підставою для невизнання операції, якщо вони не перешкоджають ідентифікувати сторони, дату, зміст і обсяг господарської операції. Якщо підтвердження з AliExpress містить дату, найменування й кількість товару, суму та дані про отримувача, воно може підтверджувати сам факт придбання.
Проте проблема в тому, що такий документ, як правило, не ідентифікує ФОП як сторону операції, а не в тому, що він сформований мобільним додатком чи оплачений з особистої картки. Адже для уникнення податкових ризиків, під час проведення податкових перевірок рекомендується проводити підприємницькі витрати через підприємницький рахунок і мати первинні документи, оформлені саме на ФОП.
Розрахункова дисципліна: позиція НБУ
Абзацом 3 п. 24 Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків, затвердженої постановою Правління НБУ від 29.07.2022 №162, забороняється використовувати особисті поточні рахунки для операцій, пов'язаних з підприємницькою діяльністю. Прямої фінансової санкції за це немає – ризик лежить у площині фінансового моніторингу банку: запити щодо джерела коштів, у гіршому разі – обмеження в обслуговуванні рахунку. Детальніше цю тему ми розглядали в публікації: «Оплата ФОПом за товар з особистої картки-2026: що загрожує та чи є це порушенням».
Висновки
- Закон дозволяє підприємцю використовувати власне майно у своїй діяльності;
- Ризики невизнання витрат чи претензій щодо походження товару залежать від системи оподаткування ФОП та повноти реквізитів, зазначених у чеку;
- З метою уникнення претензій від контролюючих органів і фінмоніторингу банку, рекомендується оплачувати будь-які виробничі витрати ФОП, безпосередньо з рахунків ФОП.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
