Протягом 2025 року для цілей трансфертного ціноутворення необхідно користуватися Переліком держав (територій), затвердженим постановою КМУ від 27.12.2017 р. №1045, зі змінами, внесеними постановою КМУ від 27.12.2024 р. №1505.
Правові підстави застосування переліку (Постанова №1505)
Постанова КМУ від 27.12.2024 р. №1505 «Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. №1045» набрала чинності з 1 січня 2025 року. Саме ця редакція є чинною та обов'язковою до застосування для звітного 2025 року.
Незважаючи на загальне правило пп. 39.2.1.2 ПКУ (яке передбачає застосування змін до переліку з наступного року, якщо їх прийнято після 30 листопада), у даному випадку діє спеціальна норма. Законом №3813-IX було доручено Кабінету Міністрів затвердити оновлений перелік до 1 січня 2025 року саме з метою його використання з 1 січня звітного 2025 року. Офіційні роз'яснення ДПС та Міністерства фінансів підтверджують, що платники податків мають керуватися переліком у редакції Постанови №1505 протягом усього 2025 року. Наприклад, читаємо відповідь ДПС в ЗІР (131.03): «Починаючи з якого періоду для цілей контролю трансфертного ціноутворення відповідно до пп. «в» пп. 39.2.1.1 ПКУ має застосовуватися Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, що викладений у додатку до постанови КМУ від 27 грудня 2017 року №1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України» (в редакції постанови КМУ від 27 грудня 2024 року №1505)?».
ДПС зазначає: з 01.01.2025 р.
Статус Постанови №636
Постанова КМУ від 04.06.2024 р. №636 вносила зміни до переліку протягом 2024 року (зокрема, виключила Сінгапур з 05.06.2024). Однак для операцій, що здійснюються у 2025 році, ці зміни вже поглинуті та замінені новою комплексною редакцією, затвердженою Постановою №1505. Використання старої редакції (актуальної на середину 2024 року) для операцій 2025 року буде помилкою.
Суть змін у Переліку на 2025 рік
Постанова №1505 суттєво оновила та скоротила перелік «низькоподаткових» юрисдикцій. Кількість держав (територій) зменшено з 78 до 46 (див. тут, тут).
Основні зміни включають:
- Виключення держав, з якими Україна має ефективні конвенції про уникнення подвійного оподаткування та належний обмін інформацією (наприклад, Ірландія, Боснія і Герцеговина, Домініканська Республіка тощо);
- Включення нових юрисдикцій, що відповідають критеріям (наприклад, Американське Самоа, Гуам, Фіджі, Тринідад і Тобаго).
Висновки:
- Для контрольованих операцій, здійснених у 2025 році, застосовується Перелік держав (територій) у редакції постанови КМУ від 27.12.2024 р. №1505;
- Постанова №1505 набрала чинності з 01.01.2025 р. і згідно зі спеціальними нормами законодавства, застосовується з першого дня звітного року;
- Перелік, що діяв у 2024 році (з урахуванням постанови №636), втратив актуальність для операцій 2025 року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити