Сертифікати для учасників проєкту від неприбуткової організації без ідентифікації

Проєкт:

У зв’язку зі специфікою проєкту всі учасники закодовані (обов’язкова таємниця прізвища, ім’я, по батькові та ІПН учасника). Сертифікати вручаються учаснику при отриманні результатів обстеження, дані про отримання вносяться у відомість видачі сертифіката, додатково, при наявності згоди учасників – здійснюється фото фіксація видачі сертифікатів. 

Питання:

• Як обґрунтувати в цьому випадку, що персоніфікувати отримувача неможливо? 
• Якими документами підтвердити доцільність закупівлі та роздачі цих сертифікатів учасникам? 
• Яка підстава буде для списання цих сертифікатів? 

Як дану операцію відобразити у звіті по ЄСВ? Чи є методологія відображення такої операції так, щоб вона не попадала до податкової звітності в частині прибуткового податку, ВЗ, ЄСВ у зв’язку з неможливістю ідентифікації учасників? 

Відповідь:

Оформлення

Оскільки громадській організації надано бюджетне завдання від донора закупити сертифікати (вартістю 300,00 грн - 400,00 грн) на закупівлю продуктів харчування та/або побутової хімії для учасників проєкту по виявленню туберкульозу, то потрібно для початку оформити наказ керівника з зазначенням мети придбання та специфіки роздачі таких сертифікатів.

Окрім того, громадською організацією буде складено відомість видачі сертифікатів та за наявності згоди учасників – здійснена фотофіксація їх вручення. 

Також, доречно, до цього пакету документів, долучити саме завдання від донора щодо закупівлі сертифікатів на продукти харчування та/або побутової хімії для учасників, які конфіденційно братимуть участь у проєкті по виявленню туберкульозу.

Конфіденційна інформація не вичерпується персональними даними. Так, згідно з ч. 2 ст. 11 Закону про інформацію конфіденційною інформацією про особу є зокрема, дані про її національність, освіту, сімейний стан, релігійні переконання, стан здоров'я, а також адреса, дата і місце народження, збирання, зберігання, використання та поширення якої без згоди на те особи заборонено чинним законодавством, крім випадків, визначених законом, і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та захисту прав людини.

Також ст. 32 Конституції України встановлено право кожного громадянина на недо-торканність приватного життя, на особисту і сімейну таємницю, а також заборону на збирання, зберігання, поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди. 

Незаконне збирання, зберігання, використання, знищення, поширення конфіденційної інформації про особу караються штрафом від 500 до 1000 нмдг або виправними роботами на строк до двох років, або арештом на строк до шести місяців, або обмеженням волі на строк до трьох років.

За ті ж дії, вчинені повторно, - караються арештом на строк від 3 до 6 місяців або обмеженням волі на строк від 3-х до 5 років, або позбавленням волі на той самий строк.

Отже, громадська організація цілком може обмежитися розглянутим вище пакетом документів в рамках даного проєкту, без подальших проблем в майбутньому.

ЄСВ тут не буде, тому що сертифікат видається фізособам, які не є працівниками підприємства і не є винагородою за виконані роботи (надані послуги).

ПДФО та ВЗ

Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість подарунків, якщо вона не перевищує 25% мінімальної зарплати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. 

Також, згідно з пп. 1.2 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПКУ зазначений дохід є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5% об’єкта оподаткування (пп. 1.3 цього пункту).

Отже, роздача громадською організацією в рамках проєкту сертифікатів фізособам, якщо вартість одного за місяць у 2023 році не перевищує 1675,00 грн, в даному випадку його вартість від 300,00 грн до 400,00 грн., не підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

Крім цього, цей дохід не персоніфікується, що само по собі унеможливлює його оподаткування.

Єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ

Додаток 1

Оскільки ЄСВ у зв’язку з роздачою сертифікатів фізособам не виникає, то й немає підстав для їх відображення в додатку 1 даної звітності.

Додаток 4ДФ

Знову ж таки, для того, щоб мати підстави для відображення сертифікатів в додатку 4ДФ, фізособи-отримувачі мають бути персоналізовані. В рамках проєкту персоналізація не передбачена специфікою цього проєкту, що зафіксовано документально, тож і в додатку 4ДФ відображати немає чого.