Діючу форму декларації акцизного податку (далі – Декларація) затверджено Наказом Мінфіну від 23.01.2015 р. №14 (у редакції наказу Мінфіна від 26.09.2016 р. №841, зі змінами внесеними Наказом Мінфіну від 24.04.2017 р. №451).
Відповідно до п. 3 розділу II Порядку №14 у загальній частині Декларації платник вказує тип поданої Декларації (звітна, звітна нова, уточнююча), звітний (податковий) період, за який подається Декларація, а у разі уточнення показників попередніх звітних періодів - також звітний (податковий) період, що уточнюється. В уточнюючій Декларації звітний (податковий) період дорівнює звітному (податковому) періоду, що уточнюється. Отже, звітний період та період, що уточнюється, будуть однаковими, і в даному випадку це буде березень 2017 р.
Обов’язок платника акцизного податку щодо подання уточнюючої декларації виникає у тому випадку, якщо такий платник виявляє заниження податкового зобов’язання минулих звітних (податкових) періодів – п. 16 розділу IІI Порядку №14 . У даному випадку заниження має місце, адже в рядку В18 розділу В декларації значення колонки 20 Додатка 1-1 не враховано.
Виправлення в уточнюючій декларації
Щоб виправити показник рядка В18, до уточнюючої декларації слід додати Додаток 8. Додаток 8 до Декларації призначений для виправлення сум акцизного податку у випадку його заниження або завищення. Розрахунок містить шість розділів (А, Б, В, Г, Д, Е), що розділені на графи, до яких заносяться дані про суму податку з відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Д, Е Декларації з нарахованими сумами акцизного податку. У випадку коригування показників розділу В Декларації передбачено лише коригування рядка В18, що й потрібно в даному випадку.
Для виправлення помилки слід заповнити Додаток 8 за нижченаведеним зразком. У зразку умовно показано виправлення показника рядка В18 з 1000 грн на 1400 грн – 400 грн були відображені у колонці 20 Додатка 1-1, але у розділі В, рядку В2 Декларації не показані та у розрахунок показника рядка В18 не включені.
Формально у Декларації було занижено суму акцизного податку до сплати, тож потрібно буде донарахувати штраф у розмірі 3% або 5%. У даному випадку розглядається виправлення через уточнюючу декларацію, тож штраф у зразку нараховано у розмірі 3%.
Після подання уточнюючої декларації сума переплати повинна перекритися нарахуванням правильної суми акцизного податку. До подання уточнюючої декларації слід сплатити штраф у розмірі 3%.
Зразок заповнення Додатка 8 до Декларації (фрагмент)
|
№з/п |
Показники декларації акцизного податку |
Розділ А |
А16.1 |
|
Розділ Б |
Б13.1 |
||
|
Розділ В |
В18 |
||
|
Розділ Г |
Г11.1 |
||
|
Розділ Д |
Д1.1 n4 |
||
|
Розділ Е |
Е2.1 |
||
|
1 |
Показник, який уточнюється |
|
1000 |
|
2 |
Уточнений показник |
|
1400 |
|
3 |
Сума акцизного податку, яка збільшує (+) податкові зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки |
|
400 |
|
4 |
Сума акцизного податку, яка зменшує (додатне значення) податкові зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки |
|
-- |
|
5 |
Штраф 3 % (рядок 3 х 3 / 100) (підпункт "а" частини третьої пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Кодексу) |
|
12 |
|
6 |
Штраф 5 % (рядок 3 х 5 : 100) (підпункт "б" частини третьої пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Кодексу) |
|
-- |
|
7 |
Пеня (підпункт 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 2 розділу ІІ Кодексу) |
|
-- |
|
8 |
Зміст помилки |
|
Занижено суму акцизного податку у рядку В18 через помилку у рядку В2 |
Також можливо виправити цю помилку у поточній декларації з акцизного податку за березень 2018 р. або за наступні періоди. До такої декларації також додається Додаток 8, але розмір штрафу буде вже 5% (заповнюється рядок 6 Додатку 8), і сплатити його можна буде разом з сумою акцизного податку за березень 2018 р.
Оскільки суму податку вже сплачено, пеня не нараховується.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись