Виправляємо помилку в рядку В2 декларації з акцизного податку

Діючу форму декларації акцизного податку (далі – Декларація) затверджено Наказом Мінфіну від 23.01.2015 р. № 14 (у редакції наказу Мінфіна від 26.09.2016 р. № 841, зі змінами внесеними Наказом Мінфіну від 24.04.2017 р. №451).

Відповідно до п. 3 розділу II Порядку №14  у загальній частині Декларації платник вказує тип поданої Декларації (звітна, звітна нова, уточнююча), звітний (податковий) період, за який подається Декларація, а у разі уточнення показників попередніх звітних періодів - також звітний (податковий) період, що уточнюється. В уточнюючій Декларації звітний (податковий) період дорівнює звітному (податковому) періоду, що уточнюється. Отже, звітний період та період, що уточнюється, будуть однаковими, і в даному випадку це буде березень 2017 р.

Обов’язок платника акцизного податку щодо подання уточнюючої декларації виникає у тому випадку, якщо такий платник виявляє заниження податкового зобов’язання минулих звітних (податкових) періодів – п. 16 розділу IІI Порядку №14 . У даному випадку заниження має місце, адже в рядку В18 розділу В декларації значення колонки 20 Додатка 1-1 не враховано.

Виправлення в уточнюючій декларації

Щоб виправити показник рядка В18, до уточнюючої декларації слід додати Додаток 8. Додаток 8 до Декларації призначений для виправлення сум акцизного податку у випадку його заниження або завищення. Розрахунок містить шість розділів (А, Б, В, Г, Д, Е), що розділені на графи, до яких заносяться дані про суму податку з відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Д, Е Декларації з нарахованими сумами акцизного податку. У випадку коригування показників розділу В Декларації передбачено лише коригування рядка В18, що й потрібно в даному випадку.

Для виправлення помилки слід заповнити Додаток 8 за нижченаведеним зразком. У зразку умовно показано виправлення показника рядка В18 з 1000 грн на 1400 грн – 400 грн були відображені у колонці 20 Додатка 1-1, але у розділі В, рядку В2 Декларації не показані та у розрахунок показника рядка В18 не включені.

Формально у  Декларації  було занижено суму акцизного податку до сплати, тож потрібно буде донарахувати штраф у розмірі 3% або 5%. У даному випадку розглядається виправлення через уточнюючу декларацію, тож штраф у зразку нараховано у розмірі 3%.

Після подання уточнюючої декларації сума переплати повинна перекритися нарахуванням правильної суми акцизного податку. До подання уточнюючої декларації слід сплатити штраф у розмірі 3%.

Зразок заповнення Додатка 8 до Декларації (фрагмент)

Також можливо виправити цю помилку у поточній декларації з акцизного податку за березень 2018 р. або за наступні періоди. До такої декларації також додається Додаток 8, але розмір штрафу буде вже 5% (заповнюється рядок 6 Додатку 8), і сплатити його можна буде разом з сумою акцизного податку за березень 2018 р. 

Оскільки суму податку вже сплачено, пеня не нараховується.