Як виправити показники додатку 1-1 до декларації з акцизного податку?

Діючу форму декларації акцизного податку затверджено Наказом Мінфіну від 23.01.2015 р. №14.

Для виправлення показників додатка 1-1 до Декларації за умовами запитання слід зробити таке:

• Подати уточнюючу декларацію до декларації за липень 2017 р. з додатком 1-1, у якому вказати правильні показники;
• Якщо ця помилка вплинула на показники додатка 1-1 наступних декларацій, то слід подати уточнюючі декларації до всіх наступних декларацій за періоди з серпня 2017 р. до березня 2018 р. з додатком 1-1, у якому вказати правильні показники.

Надалі про все докладніше.

Звітний період

Відповідно до п. 3 розділу II Порядку №14  у загальній частині Декларації платник вказує тип поданої Декларації (звітна, звітна нова, уточнююча), звітний (податковий) період, за який подається Декларація, а у разі уточнення показників попередніх звітних періодів - також звітний (податковий) період, що уточнюється. В уточнюючій Декларації звітний (податковий) період дорівнює звітному (податковому) періоду, що уточнюється. Отже, звітний період та період, що уточнюється, будуть однаковими і в даному випадку це буде липень 2017 р.

У разі уточнення наступних декларацій звітний період та період, що уточнюється, будуть дорівнювати відповідним наступним періодам.

Обов’язок подання уточнюючої декларації

Обов’язок платника акцизного податку щодо подання уточнюючої декларації виникає в тому випадку, якщо такий платник виявляє заниження податкового зобов’язання минулих звітних (податкових) періодів – п. 16 розділу IІI Порядку №14 . У даному випадку заниження акцизного податку немає, але декларацію виправити все ж таки треба – на вимогу норм п. 50.1 ПКУ.

Отже, у даному випадку можна виправити показники додатку 1-1 за липень 2017 р. і наступні місяці лише шляхом подання уточнюючої декларації.

Додатки до уточнюючої декларації

Додаток 1-1 пов’язаний з розділом В Декларації – значення графи 20 додатка 1-1 переноситься до рядка В2 розділу В Декларації.

Додаток 8 до Декларації призначений для виправлення сум акцизного податку у випадку його заниження або завищення. Розрахунок містить шість розділів (А, Б, В, Г, Д, Е), що розділені на графи, до яких заносяться дані про суму податку з відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Д, Е Декларації з нарахованими сумами акцизного податку. У випадку коригування показників розділу В Декларації передбачено лише коригування рядка.

Оскільки заниження суми акцизного податку немає, то додаток 8 до уточнюючої декларації подавати немає необхідності – адже він буде пустим, бо коригування рядка В2 в ньому не передбачено.

Отже, для виправлення показників щодо залишку палива у графах 4 та 18 додатка 1-1 слід додати цей додаток до уточнюючої декларації за липень 2017 р. з правильними показниками. Звітний період в цьому додатку буде дорівнювати звітному періоду уточнюючої декларації – липень 2017 р.

Сама уточнююча декларація теж заповнюється правильними показниками, але оскільки в декларації помилок немає, то вона буде повторювати дані раніше поданої звітної декларації за липень 2017 р.

Відповідно до пп. 6 п. 2 розділу V Порядку №14 значення графи 18 додатка 1-1 звітного періоду переноситиметься до графи 3 наступного звітного періоду. З урахуванням цього таким самим чином слід виправити показники додатків 1-1 до декларацій наступних звітних періодів, що подані після декларації за липень 2017 р.

Таким чином, для виправлення показників додатка 1-1, які не вплинули на суму акцизного податку до сплати, слід за кожний звітний період, який потребує уточнення, подати:

• Уточнюючу декларацію, яка повторює показники звітної декларації;
•  Додаток 1-1 до уточнюючої декларації з правильними показниками граф 3, 4 та 18;
•  Додаток 8 не подається.