Розрахунок роздрібної ціни на тютюнові вироби, які виготовлені в 2024 році та продані з 1 липня 2025 року

Максимальна роздрібна ціна (МРЦ)

Це верхня межа ціни, за якою можна продавати тютюнові вироби.

Правило: Продаж суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються МРЦ, не може здійснюватися за цінами, вищими за МРЦ, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів (так званий «роздрібний акциз» у розмірі 5%).

Обґрунтування: Це правило встановлено пп. 14.1.106 ПКУ та пп. 221.3 ПКУ.

Застосування до вашої ситуації: Це правило є чинним і стосується всієї продукції, незалежно від дати виробництва. Ви зобов'язані його дотримуватися для сигарет, виготовлених у 2024 році.

Мінімальна роздрібна ціна

Це нова нижня межа ціни, відповідальність за порушення якої запроваджується з 1 липня 2025 року.

Нове правило: Згідно із Законом №4115-ІХ, роздрібна ціна продажу тютюнових виробів не може бути меншою за величину, що розраховується за спеціальною формулою (мінімальне акцизне зобов'язання або специфічна ставка, помножена на коефіцієнт 1,45).

Ключовий аспект: Цей розрахунок прив'язаний до дати виробництва товару. Як зазначено в роз'ясненнях ДПС (див., приміром, тут), роздрібна ціна не може бути меншою за показник, встановлений на дату виробництва такого товару.

Застосування до вашої ситуації: Оскільки нові правила розрахунку мінімальної ціни та декларування МРЦ за цими правилами почали діяти з 25 березня 2025 року, на наш погляд, вони поширюються лише на продукцію, вироблену після цієї дати. На сигарети, вироблені у 2024 році, ці вимоги не розповсюджуються. Саме з цього правила виходитимемо, розглядаючи наведений нижче приклад. Але думка податкової служби з цього питання нам невідома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Відповідальність за порушення

За продаж вище МРЦ

Штраф у розмірі 100% вартості наявних товарів, але не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати (п. 26 ч. 2 ст. 73 Закону №3817-ІХ). Цей штраф застосовується і до продукції 2024 року.

За продаж нижче мінімальної ціни.

З 01.07.2025 застосовується штраф за реалізацію тютюнових виробів за цінами, нижчими за встановлений мінімум (п. 47 ч. 2 ст. 73 Закону №3817-ІХ). Цей штраф не застосовується до продукції, виробленої у 2024 році, оскільки, на наш погляд, про що ми зазначили вище, для неї такий мінімум законодавчо не розраховується. Хоча думка податкової служби може бути іншою.

Практичний приклад

Припустимо, у вас на залишку станом на 01.07.2025 є пачка сигарет.

Вхідні дані:

• Дата виробництва: 10 грудня 2024 року;
• Максимальна роздрібна ціна (МРЦ), зазначена на пачці: 90,00 грн;
• Дата продажу: 5 липня 2025 року.

Розрахунок ціни продажу:

1. Визначаємо максимальну ціну:

• МРЦ = 90,00 грн;
• Роздрібний акциз (5%) = 90,00 грн х 5% = 4,50 грн;
• Максимальна ціна продажу = 90,00 + 4,50 = 94,50 грн.

2. Визначаємо мінімальну ціну:

• Оскільки сигарети вироблені у 2024 році, до набрання чинності Законом №4115-ІХ, на наш погляд, про що сказано вище, нові правила розрахунку мінімальної ціни на них не поширюються;
• Законодавчо встановленої нижньої межі ціни для цієї пачки сигарет немає.

Висновок по прикладу:  Ви можете продати цю пачку сигарет за будь-якою ціною в діапазоні від вашої закупівельної ціни до 94,50 грн включно. Продаж за 94,51 грн буде порушенням, а продаж за ціною, нижчою за 94,50 грн (наприклад, 92,00 грн), не буде порушенням законодавства.

Висновки:

1. МРЦ та роздрібний акциз: Максимальна роздрібна ціна (МРЦ) для тютюнових виробів, вироблених у 2024 році, включає 5% роздрібний акциз, продаж вище МРЦ заборонений;

2. Мінімальна ціна: Нові правила мінімальної ціни (з 25.03.2025 р.) не застосовуються до тютюнових виробів 2024 року, тож нижня межа ціни для них не встановлена;

3. Відповідальність: Штраф за продаж вище МРЦ становить 100% вартості товару (мін. 2 МЗП), за продаж нижче мінімальної ціни з 01.07.2025 р. штраф не застосовується до продукції 2024 року.