• Посилання скопійовано

Які митні платежі слід сплатити при ввезенні пального?

Підприємство планує імпортувати пальне. Як розраховується акцизний податок, ПДВ та інші митні платежі при ввезенні пального?

Докладно про митні платежі при імпорті товарів ми писали тут. Все це актуально також і для ввезення пального. Тут наведемо головні тезиси щодо акцизу, мита та ПДВ.

 

Акцизний податок

Відповідно до пп. 212.1.2 ПКУ, платником акцизу є СГ, який ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.

На пальне встановлені специфічні ставки акцизу. Відповідно до пп. 28.1 ПКУ, абсолютною (специфічною) є ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування. Відповідно до пп. 214.4 ПКУ у разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках. 

Отже, ставка акцизного податку на пальне визначена у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), в євро за 1000 літрів, приведених до t 15° C. Постійні ставки акцизу на пальне визначені у пп. 215.3.4 ПКУ. Вони діють і зараз. 

Нагадаємо, що до 1 липня 2023 року діяли знижені ставки акцизу на пальне відповідно до пп. 41 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ. Про це ми писали тут.

Отже, акцизний податок при ввезенні пального розраховується шляхом множення специфічної ставки акцизу в євро з пп. 215.3.4 ПКУ на обсяг пального в 1000 літрів, приведених до t 15° C.

Про те, як скласти акцизну накладну при ввезенні пального, ми писали тут.

 

Імпортний ПДВ при ввезенні товарів

Ввезення товарів на митну територію України оподатковується ПДВ згідно з пп. «в» пп. 185.1 ПКУ з урахуванням особливостей, передбачених ст. 206 ПКУ

База оподаткування ПДВ – це договірна (контрактна) вартість, але не нижче за митну вартість товарів, визначену згідно з розділом III МКУ, а також вона включає мито та акцизний податок (пп. 190.1 ПКУ). Тому ПДВ при ввезенні товарів нараховується після нарахування мита і акцизного податку (якщо ввозяться підакцизні товари). Якщо ціна товарів виражена в іноземній валюті, то перерахунок валютної суми в гривні провадиться за курсом НБУ на дату подання митної декларації для митного оформлення товару.

На практиці митна вартість товару часто буває вище, ніж його договірна вартість, тож ПДВ і мито нараховуються саме на митну вартість.

 

Ввізне мито

Розміри мита визначені Законом України «Про Митний тариф України» від 19.10.2022 № 2697-IX, який діє з 1 січня 2023 року. Зокрема, ставки мита на пальне визначені у розділі V Митного тарифу, група 27 «Палива мінеральні; нафта і продукти її перегонки; бітумінозні речовини; воски мінеральні». Відповідно до ст. 279 Митного кодексу мито за адвалорними ставками розраховується у відсотках від митної вартості товарів. Наприклад, адвалорна ставка мита для бензину А-95 з кодом УКТ ЗЕД 2710124512 становить 10% від митної вартості пального.

 

Приклад. СГ ввозить пальне – бензин А-95 з кодом УКТ ЗЕД 2710124512. Кількість – 25000 л, приведених до t 15° C, митна вартість – 28 грн/л, всього 700000 грн. Курс євро, що діє на 0 годин дня подання митної декларації (див. пп. 39-1.1 ПКУ) – 40 грн/євро. Митні платежі розраховуються так:

  • Мито – 10% від 700000 грн = 70000 грн;
  • Акциз – 213,50 євро за 1000 л, приведених до t 15° C = 213,50 * 25 = 5337,50 євро; 5337,50 * 40 = 213500 грн.
  • ПДВ – (700000 + 70000 + 213500) * 20% = 983500 * 20% = 196700 грн.

Додатково читайте тут, туттут.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Акцизи

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Акцизи»

  • Коли відображати експорт підакцизного товару в деклараціях з ПДВ та акцизного податку?
    Підприємство експортує підакцизну продукцію в магазини безмитної торгівлі. При оформленні продавцем на митниці вантажу оформлюється митна декларація з типом ТР 81 в графі 1. Коли вантаж прибуває на магазин безмитної торгівлі, то покупець оформлює митну декларацію з типом ЕК 72 в графі 1. Оформлення декларації у продавця відбулося 31.07.2023 р., а у покупця 01.08.2023 р. В деклараціях якого місяця продавцеві відображати цей експорт: липня чи серпня?
    21.09.202314
  • ФОП помилково подавав декларації та сплачував роздрібний акциз не в той район міста. Як виправити?
    ФОП зареєстрований і має точку роздрібного продажу алкоголю у Пересипському районі м. Одеса. Акциз під час продажу алкоголю сплачувався у Приморський район. У який район треба було подавати декларацію? Чи потрібно подавати уточнюючу декларацію чи вона вважається поданою незважаючи на те, що подавалася в інший район? Чи обов'язково треба складати Додаток 10?
    20.09.202333
  • Які митні платежі слід сплатити при ввезенні пального?
    Підприємство планує імпортувати пальне. Як розраховується акцизний податок, ПДВ та інші митні платежі при ввезенні пального?
    14.09.202319
  • Як врегулювати різну кількість літрів пального при переданні на зберігання та поверненні?
    У червні підприємство відправило на відповідальне зберігання зберігачу пальне: 23585 л, 19109 кг, 23306,50 л при 15 градусах. У серпні пальне повернено зі зберігання. Акцизна накладна від зберігача надана з такими показниками - 23 306,39 л, 19109 кг, 23261 л при 15 градусах. Є різниця показників кількості в літрах та літрах приведених до 15 градусів. Як реєструвати АН на покупця пального? Як в обліку відобразити різниці показників літрів та літрів, приведених до 15 градусів?
    13.09.202322
  • Корковий збір за «своє» спиртне
    ФОП веде діяльність в кафе. Чи можуть гості, які приходять в кафе розпивати свої алкогольні напої за столом? Чи може ФОП добивати в чек корковий збір за те, що надав гостям келихи під їхній алкоголь?
    22.08.202355