Якщо філія не уповноважена сплачувати ПДФО, усі обов'язки податкового агента виконує юрособа

Оскільки в даному випадку йдеться про нарахування та сплату (відповідно і подачу звітності) двох податків, то розглядати їх теж потрібно окремо:

1. У випадку з ПДФО, відповідно до п. 14.1.180 ПКУ, податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм. 

Оскільки Ваш відокремлений підрозділ не має можливості самостійно нараховувати та утримувати цей податок, то податковим агентом треба вважати головне підприємство. 

Йдемо далі і тепер визначимось з місцем перерахування цього податку. Для цього звернімось до п.168.4.3 ПКУ згідно з яким, суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений підрозділ, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

Таким чином, ПДФО потрібно сплачувати за місцезнаходженням Вашої філії, тобто в іншому місті. 

Щодо звітності по формі 1-ДФ, то відповідно до підпункту «б» п.176.2 ПКУ, особи, які мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.

У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, податковий розрахунок у вигляді окремого витягу за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та надсилає копію такого розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу в установленому порядку.

• У випадку з ЄСВ, відповідно до підпункту 10 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» №2464 зі змінами та доповненнями, страхувальниками вважають роботодавців та інших  осіб,  які відповідно до цього Закону зобов'язані сплачувати єдиний внесок.

Оскільки роботодавцем у Вашому випадку треба вважати головне підприємство (філія самостійно не нараховує та не виплачує доходів фізичним особам), то воно й повинно нараховувати та сплачувати ЄСВ до бюджету за місцем, де воно фактично розташовано (взято на облік, як платник цього збору). Звісно, що й звітність по ЄСВ треба подавати до місця, де головне підприємство зареєстровано в якості платника цього збору.