Відповідно до пп. 141.4.1 ПКУ доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку за ставками, визначеними ст. 141 ПКУ. Сам перелік таких доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, теж визначено у пп. 141.4.1 ПКУ.
Зверніть увагу на те, що п. 141.4 ПКУ поширюється на доходи нерезидентів – юридичних осіб. У випадку, якщо дохід виплачується фізособі-нерезиденту, застосовуються норми оподаткування ПДФО, визначені розділом ІV ПКУ. Докладніше про них читайте тут>>>
Обов’язок утримання і сплати податку на прибуток нерезидентів (який часто називають податком на репатріацію) покладається на резидента, що отримує такі послуги. Такий податок сплачується саме під час виплати такого доходу (під час нарахування такого доходу податок не сплачується). У зв’язку із цим, як роз’яснюють податківці, якщо дохід виплачується в іноземній валюті, сума доходів, з якої утримується та сплачується податок, визначається виходячи з офіційного курсу НБУ на дату виплати таких доходів.
Визначена ПКУ ставка податку застосовується за умови, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Порядок застосування міжнародних договорів передбачено ст. 103 ПКУ.
У листі від 27.12.12 р. №12744/0/71-12/12-1017 податківці виклали рекомендації щодо застосування положень конвенцій (угод) про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна (капіталу).
Інформацію про виплачені доходи нерезидентам, суми утриманого з них податку та застосовану для оподаткування ставку резиденти зазначають у додатку ПН до декларації з податку на прибуток підприємства та відповідно й у рядку 23 ПН самої декларації. При цьому податківці наполягають на тому, що у такий додаток слід подавати і у випадку, якщо доходи, які виплачуються нерезиденту, звільнені від оподаткування в Україні.
Крім цього, податок на прибуток, несплачений згідно з міжнародними договорами України, є податковою пільгою (код пільги 11020025 у Довіднику пільг №84/2), та відображається у Звіті про пільги.
Зверніть увагу: часто сума утриманого з нерезидентів податку стає для них неприємною несподіванкою. Тож для для того, щоб у нерезидента не виникало питань щодо того, чому йому сплачено коштів менше за суму, визначену договором, варто у самому договорі визначити правила оподаткування цього доходу. Зокрема, зазначити, що такий дохід виплачуватиметься вже після його оподаткування в Україні згідно з ПКУ (чи міжнародного договору, за його наявності, якщо нерезидент надасть довідку відповідно до ст. 103 ПКУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись