Відповідність номенклатури первинним документам
Насамперед слід враховувати позицію податкових органів щодо оформлення податкових накладних.
Відповідно до пп. 201.1 ПКУ, у податковій накладній обов’язково зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД. Для імпортних товарів такий код зазначається у повному десятизначному форматі, а у графі 3.2 податкової накладної проставляється позначка «Х».
При цьому податкова служба наголошує, що номенклатура товарів продавця має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів.
Саме тому просто змінити назву товару з «Фарба біла» та «Неорганічний елемент» на «Фарба G» без належного документального оформлення не можна.
Чи можна продавати товар як «Фарба G»
Так, реалізація такого товару можлива, але лише за умови правильного оформлення господарської операції.
Якщо підприємство придбало два різні товари, а реалізує один новий продукт, то з точки зору обліку така операція повинна бути оформлена як виробництво або комплектація (формування набору).
Варіант 1. Виробництво (змішування)
Якщо підприємство фактично змішує фарбу з неорганічним елементом, у результаті чого утворюється новий продукт із новими характеристиками, тоді «Фарба G» може розглядатися як новий товар.
У такому випадку доцільно оформити:
- технологічну карту виробництва;
- калькуляцію;
- акт списання компонентів;
- акт випуску готової продукції.
Після цього підприємство може визначити код УКТ ЗЕД нового товару.
Варіант 2. Продаж набору (комплекту)
Податкові органи також допускають продаж товарів у складі набору або комплекту.
Відповідно до роз’яснень ДПС в ЗІР, категорія 101.16: «Яким чином в податковій накладній зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД при здійсненні операцій з постачання товарів в наборі (комплекті) та як в такому випадку заповнити графи 6 та 7 податкової накладної якщо ціну вказано за набор/комплект?»:
визначення коду УКТ ЗЕД для набору товарів здійснюється з урахуванням Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД;
операція з постачання набору товарів, який містить декілька видів однієї товарної позиції, та один (чи декілька) видів іншої товарної позиції, в податковій накладній відображається одним рядком.
Чи достатньо документа від митного брокера?
Документ або консультація митного брокера зазвичай не є достатнім підтвердженням коду УКТ ЗЕД для внутрішніх операцій.
Це пояснюється тим, що брокер:
- визначає код товару лише для митного оформлення імпорту;
- не несе відповідальності за класифікацію нового товару, створеного на території України.
Саме тому податкові органи рекомендують у своєму роз’ясненні в ЗІР, категорія 101.16: «Яким чином в податковій накладній зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД при здійсненні операцій з постачання товарів в наборі (комплекті) та як в такому випадку заповнити графи 6 та 7 податкової накладної якщо ціну вказано за набор/комплект?» для підтвердження правильності визначення коду звертатися до:
- Торгово-промислової палати України або її регіональних відділень,
- науково-дослідних інститутів судових експертиз.
Експертний висновок цих установ є найбільш переконливим документом під час податкових перевірок або процедури розблокування податкових накладних.
Податкові ризики
У випадку, коли підприємство придбаває товари з одними кодами УКТ ЗЕД, а реалізує товари з іншими кодами, у системі електронного адміністрування ПДВ може виникати невідповідність між обсягами придбання та постачання.
Через це податкові накладні нерідко потрапляють під блокування.
Щоб уникнути блокування ПН, платник податку може подати таблицю даних платника ПДВ.
Читайте також: Таблиця даних платника ПДВ: інструкція зі складання.
Порядок розблокування податкових накладних розглянуто у матеріалі: Як розблокувати податкову накладну у 2026 році: алгоритм дій + зразок Пояснення для розблокування ПН/РК.
Висновок
Підприємство може реалізовувати товар «Фарба G» під кодом УКТ ЗЕД фарби, якщо:
- операція оформлена як виробництво або формування набору,
- номенклатура товару у податковій накладній відповідає первинним документам,
- код товару визначено відповідно до Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД.
Документа митного брокера недостатньо для підтвердження правильності класифікації нового товару. Найбезпечнішим варіантом є отримання експертного висновку Торгово-промислової палати, а також належне документальне оформлення процесу формування або виробництва товару.
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
