Пеня в ЗЕД: дебіторська заборгованість

Згідно з ст. 13 Закону про валюту, за операціями з експорту та імпорту товарів, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3% суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом НБУ, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару). У разі застосування пені за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності контролюючим органом складається податкове повідомлення-рішення за формою «С».

Платник податків зобов’язаний сплатити нараховану суму грошового зобов’язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

З 7 лютого 2019 р. на підставі ч. 7 ст. 11 Закону про валюту, скасовано валютний нагляд за експортно-імпортними операціями, суми яких не перевищують мінімального розміру фінансової операції, що підлягає фінансовому моніторингу, в сумі 150 тис. грн (п. 22 Положення №5).

Згідно з п. 9 Інструкції №7, банк завершує валютний нагляд за граничними строками проведення розрахунків, зокрема, коли сума незавершених розрахунків за експорт, імпорт товарів не перевищує такої незначної суми, за винятком випадків дроблення експорту товарів або дроблення валютних операцій.

Пунктом 21 Положення №5 збільшено з 7 лютого 2019 р. граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, які становлять 365 календарних днів. До 7 лютого 2019 р. граничні строки розрахунків  складали 180  календарних днів, який поширювався на незавершені операції резидента з експорту та імпорту товарів. 

Оскільки строк за сплатою заборгованості у нерезидента перед підприємством-резидентом сплив 20 квітня 2019 р., тобто не закінчився до 7 лютого 2019 р., то строк у 180 календарних денів автоматично подовжився до 365 календарних днів. 

Таким чином, залишок заборгованості у сумі, що становить менше 150 тис. грн виведений з-під валютного нагляду. Тому пеня у розмірі 0,3% щодо операцій з експорту, імпорту товарів у незначній сумі (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), теж не  нараховується.