ДФС вважає, що код послуги не залежить від кодів КВЕД за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України

Нагадаємо, що відповідно до п. 3 Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим Наказом Мінфіну від 13.06.2017 р №567, платник податку у разі отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, а в перехідний період (з 01.04.2017 року до 01.07.2017 року) у разі отримання квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі має право подати на розгляд Комісії ДФС інформацію за встановленою формою щодо:

• видів економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010);
• кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД, що на постійній основі постачаються (виготовляються) та/або придбаваються (отримуються) платником податку;
• кодів послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010), що на постійній основі постачаються (виготовляються) та/або придбаваються платником податку.

Згідно з п. 4 Критеріїв Наказу Таблиця платника подається платником податку виключно в електронному вигляді, зокрема через Електронний кабінет платника або ІТС "Єдине вікно подання електронної звітності" (за вибором платника податків).

Заповнення граф Таблиці здійснюється наступним чином, зокрема:

• у графі 2 зазначається вид економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010);
• у графі 4 - коди товарів згідно з УКТ ЗЕД або коди послуг згідно з ДКПП,  що на постійній основі постачаються (виготовляються) платником податку.

У листі від 25.05.2017 р. №368/6/99-99-15-03-02-15/ІПК  ДФСУ висловилась щодо відповідності кодів послуг згідно з ДКПП кодам видів діяльності за КВЕД платника податку. 

Так, правила складання податкової накладної (у тому числі заповнення її обов'язкових реквізитів) регулюються ст. 201 ПКУ та регламентуються Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну від 31.12.2015  р. №1307.

Перелік обов'язкових реквізитів, які зазначаються у податковій накладній, визначено у пп. "а" - "і" п. 201.1 ПКУ, зокрема, одним з таких реквізитів є код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з ДКПП; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.

При цьому, ДФС доходить до висновку, що при здійсненні операцій з постачання послуг платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання за такою операцією, скласти та зареєструвати в ЄРПН, в якій відповідно до п. 201.1 ПКУ зазначити код ДКПП, незалежно від того, чи внесено відповідний код діяльності до ЄДРПОУ.

При цьому, зважаючи на Критерії №567, органи ДФС відслідковують таку відповідність, яка може привести до зупинення реєстрації податкової накладної.

Тому, як показує практика, бажано, щоб відповідні коди КВЕД таки були внесені до ЄДР, адже саме цими даними користується ДПІ при підтвердженні такої реєстрації.

У разі, якщо буде виявлена така невідповідність, то органи ДФС мають право зупинити її реєстрацію.

І враховуючи потреби підприємства, вимоги щодо реєстрації податкової накладної та Критерії №567, доведеться подавати електронну Таблицю.

Водночас, слід зважати на те, що Єдиний державний реєстр юросіб, фізосіб-підприємців та громадських формувань має можливість вказати лише 30 кодів. 

Відзначимо, що свого часу у статутах (установчих документах) вказували лише перелік видів діяльності, якими підприємство планує займатись. Наразі, доволі часто такий перелік наводиться із зазначенням кодів КВЕД та їх розшифровки. Тому, для таких випадків, наведених у запитанні, на нашу думку, не обов'язково вказувати всі коди саме в ЄДР. І їх відповідність (як зазначено у листі вище), дійсно може й не співпадати з переліком послуг вказаних у цьому Реєстрі. При цьому, факт зупинення податкової накладної для таких випадків, на нашу думку, є незаконним. Адже, окрім даних ЄДР, податкові органи мають доступ до тексту Статуту. 

Отже, ми вважаємо, що цілком достатньо для реєстрації податкової накладної співставлення  даних кодів КВЕД з відомостями за ЄДР та Статуту. Якщо такого не буде виявлено, органи ДФС можуть зупинити реєстрацію податкової накладної та вимагати подання документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК.