Надання та оподаткування матеріальної допомоги директору-засновнику на придбання імплантатів (аудіоверсія)

Найбільш вигідним варіантом є надання цільової допомоги на лікування та медичне обслуговування згідно з пп. 165.1.19 ПКУ. Така виплата повністю звільняється від ПДФО, військового збору та ЄСВ без обмеження суми за наявності підтвердних медичних і розрахункових документів. Складання протоколу загальних зборів учасників є вкрай рекомендованим для уникнення корпоративних ризиків і спорів між засновниками (50/50), після чого т.в.о. директора видає відповідний наказ.

Розглянемо.

Податковий статус допомоги

Відповідно до пп. 165.1.19 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів його роботодавця за наявності підтвердних документів.

Тому ПДФО не утримуються, відповідно і військовий збір , оскільки дохід звільнений від оподаткування на підставі зазначеної норми та пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Сума допомоги законодавчо не обмежена.

ЄСВ не нараховується, тому що разова матеріальна допомога на лікування окремому працівнику не належить до фонду оплати праці (пп. 3.31 Інструкції №5) і звільнена від нарахування.

Квитанція про оплату від дружини

Оскільки розрахунковий документ (квитанція) оформлений на ім'я дружини, для податкових органів необхідно підтвердити спільність витрат:

• Згідно зі статтями 60 та 65 СКУ кошти подружжя є спільною сумісною власністю, а правочини, вчинені одним із подружжя в інтересах сім'ї, створюють обов'язки для другого;
• До заяви директора слід додати копію свідоцтва про шлюб та письмове пояснення/заяву (або позначку в заяві), що оплата медичних виробів здійснювалася дружиною за дорученням директора за рахунок спільних коштів подружжя виключно на його лікування;
• Рахунок, видаткова накладна на імплантати та медичний висновок (виписка, епікриз, направлення лікаря на операцію) мають бути виписані безпосередньо на ім'я директора.

Чи потрібен протокол загальних зборів учасників?

Відповідно до Закону №2275, якщо статутом підприємства не передбачено виключне право директора/т.в.о. самостійно призначати матеріальну допомогу керівництву або якщо сума перевищує ліміти для звичайних правочинів, виплата особі, яка одночасно є виконавчим органом та учасником, потребує погодження вищим органом управління. Оскільки в товаристві два учасники з частками 50/50, а отримувачем коштів є один із засновників, рішення загальних зборів усуває ризик визнання наказу перевищенням повноважень та захищає т.в.о. директора. Тому можна за бажанням оформити Протокол загальних зборів учасників (де обидва учасники голосують за виділення цільової допомоги на лікування директору на підставі наданих медичних документів), після чого т.в.о. директора видає наказ про виплату.

Відображення у звітності

Додаток 4ДФ єдиної звітності

Нарахована та виплачена сума допомоги на лікування відображається за податковим номером директора з ознакою доходу «143». Графи податків (ПДФО, ВЗ) заповнюються нулями (прочерками).

Додаток Д1 єдиної звітності

В додатку 1 виплата не відображається, оскільки не є базою для нарахування єдиного внеску.

Висновки

• Допомога на компенсацію вартості імплантатів не оподатковується ПДФО, військовим збором та ЄСВ у будь-якій сумі;
• До заяви директора, медичного висновку та накладних обов'язково додається копія свідоцтва про шлюб, що підтверджує здійснення платежу за рахунок спільної власності подружжя в інтересах потерпілого;
• При структурі власності 50/50 виплату рекомендуємо погодити протоколом загальних зборів учасників, на підставі якого діючий т.в.о. директора видає розпорядчий наказ.