Реализация топлива не требует получения лицензии

Начнем с конца вопроса. Для документального оформления таких продаж целесообразно разработать и утвердить внутренний документ на предприятии, в котором изложить основные принципы ценовой политики компании, обусловленные зависимостью цены на товар от различных факторов, как то объем продаж, сезонности товара, необходимости получения средств для расширения сферы деятельности, формирование рынка сбыта для нового товара, привлечения новых клиентов и т.д.

Вопрос: Компания поставщик проводит акцию: при продаже товара 1 единицы в подарок бланк-разрешение на 10 л топлива бесплатно (подразумевается продажа 10 л за 1,20 грн. с НДС).

1. Можем ли мы продавать бланк-разрешение без лицензий на продажу топлива? 

2. По какой цене мы можем отпускать бланк-разрешение (1,20 или дороже)? 

3. Документальное оформление по учету?

Ответ: Назвать такой документ можете как захотите, например положение о распродажах и скидках или положение о маркетинговой политике предприятия. Главное чтобы этот документ устанавливал условия и порядок проведения таких мероприятий, а в Вашем случае продаж с существенной скидкой. Иначе говоря, это может быть общий документ, в котором будут изложены все возможные маркетинговые мероприятия, которые может проводить предприятие для увеличения объемов продаж. Типовых форм такого документа нет, поэтому разработать Вы его можете, как говорится, на свой «вкус и цвет». На основе этого документа уполномоченный сотрудник (это может быть директор или начальник отдела сбыта) издает приказ о проведении конкретной распродажи или акции, где должны быть описаны все условия проведения такого мероприятия. 

Кроме этих двух документов, можете оформить еще и отчет ответственного лица о проведении маркетингового мероприятия в произвольной форме. Основная цель такого документа – подтвердить, что акция или распродажа действительно осуществлена предприятием согласно условиям и в соответствии с порядком, изложенным в положении предприятия.

Среди обновленных видов хозяйственной деятельности, которые требуют получения лицензии, в соответствии с Законом Украины №222-VIII "О лицензировании видов хозяйственной деятельности", нет продажи ГСМ. Поэтому реализация таких товаров (пусть даже с существенной скидкой) не требует получения лицензии.

В отношении учета и реализации позвольте дать Вам один совет. Если возможно реализацию по цене существенно отличающейся от реальной заменить на рекламную раздачу, то лучше поступить именно таким образом. С юридической точки зрения, Вы тем самым уйдете от обвинений в мнимости продаж, которые могут Вам предъявить проверяющие, у фискалов к Вам не будет никаких претензий, а все розданное Вы сможете отнести к расходам предприятия на сбыт.

Если же Вы все таки решите реализовывать такие бланки-разрешения, то вольны устанавливать любую цену для такой продажи, однако об их себестоимости забывать тоже нельзя.

В бухгалтерском учете реализацию товара в рамках акции (распродажи), т.е. априори по заниженной цене отображают без какой либо специфики, в соответствии с ПСБУ 15 «Доходы». Доход в таком случае увеличивают на суму фактически полученной выручки от продажи товара. Проводки будет самыми обычными Дт 361 Кт 702 на сумму реализации. Дт 301 или 311 Кт 361 при получении оплаты за реализованные бланки-разрешения. Дт 702 Кт 791 при формировании финансового результата. Кроме того, списываете фактическую себестоимость таких товаров проводкой Дт 902 Кт 281. Если же Ваше предприятие оценивает  товары по ценам продаж, то при реализации акционного товара нужно еще и списать торговую наценку проводкой Дт 282 Кт 285 методом сторно.

В соответствии с п. 134.1.1. НКУ объект налогообложения налогом на прибыль предприятий Вы должны определять по данным бухгалтерского учета, поэтому в доходы предприятия попадут те же суммы, которые были включены в бухгалтерском учете.

В отношении НДС не все так просто. В соответствии с обновленным п. 188.1 базу для обложения НДС Вы должны определять исходя из договорной стоимости реализации, но не ниже себестоимости. Поэтому если Вы будете раздавать бесплатно эти бланки-заявки, то НДС нужно будет начислить исходя из себестоимости, а  если Вы их будете реализовывать дороже, то НДС будете начислять исходя из фактической суммы продажи.