Готівкові розрахунки за поворотною фіндопомогою від фізособи варто проводити в сумі до 150 тис. грн в день

Обмеження готівкових розрахунків

Відповідно до п. 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637, підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах граничних сум розрахунків готівкою, установлених Постановою № 210 (постанова НБУ від 06.06.2013 р. № 210 «Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою»).

Платежі понад установлені граничні суми проводяться через банки або небанківські фінансові установи шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки. Кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Згідно з п. 1 Постанови № 210 гранична сума розрахунків готівкою фізичної особи з підприємством (підприємцем) протягом одного дня за товари (роботи, послуги) встановлена у розмірі 150 тис. грн.

Думка податківців та Нацбанку

І хоча операція за поворотною фіндопомогою не є операцією з надання послуг, позиція податківців є фіскальною. Так в листі ДФСУ від 21.07.2014 р. № 25/6/99-99-22-06-03-15/415 повідомляється: “Вимоги щодо обмеження готівкових розрахунків фізичної особи з підприємством (підприємцем), установлені пунктом 1 Постанови №210 та пунктом 2.3 глави 2 Положення №637, стосуються розрахунків за правочинами, предметом яких є будь-які матеріальні та нематеріальні блага, які можуть бути оцінені в грошовій формі, розрахунків за договорами, надання чи повернення позики, в тому числі за виплачену та повернену поворотну фінансову допомогу”. Анологічної позиції дотримується Нацбанк, про що обумовлено у листі НБУ від 24.01.2014 р. №11-116/3159.

На наш погляд, норми Постанови №210 не можуть доповнюватися жодними листами, зазначені листи не мають юридичної сили. Якщо НБУ хотів обмежити сумою 150 тис. грн розрахунки і за поворотною фінансовою допомогою (позикою), він мав це прямо зазначити в Постанові №210.

Проте, зважаючи, що саме податківці перевіряють дотримання граничних сум розрахунків, радимо для уникнення непорозумінь із перевіряючими проводити готівкові розрахунки в сумі не більш ніж 150 тис. грн на день, а за потреби проводити розрахунки на більші суми, ніж в сумі такого обмеження — протягом декількох днів. 

Відповідальність

Адже, за порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), у тому числі перевищення граничних сум розрахунків готівкою, відповідно до ст. 163-15 КпАПУ до посадових осіб юридичної особи застосовуються санкції в розмірі від 100 до 200 нмдг, це від 1700 до 3400 грн.

У випадку отримання готівки (мається на увазі до 150 тис. грн на день) потрібно слідкувати за дотриманням встановленого ліміту каси (залишком готівки). Вся готівка, що перебуває в касі на кінець робочого дня і не здана підприємством до банку, вважається понадлімітною. За перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах застосовуються санкції - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день (згідно з Укаом Президента від 12.06.1995 р. № 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки").