Це той випадок, коли прибутковий касовий ордер (ПКО) оформлюється не на конкретну особу-платника, а на загальну суму проведеної касової операції.
Порядок заповнення реквізиту «Прийнято від» у ПКО регулюється пп. 32 Положення №148. Норма прямо передбачає: якщо ордер складається на загальну суму проведених касових операцій, реквізит «Прийнято від» не заповнюється ні в основній частині документа, ні у квитанції до нього.
Логіка тут проста: коли підприємство знімає власні кошти зі свого рахунку в банку і оприбутковує їх у касі, зовнішнього платника, якому кошти "передаються", фактично немає — це внутрішній рух коштів у межах одного суб'єкта господарювання. Саме тому немає й особи, якій потрібно видати підтвердний документ.
Відповідно, і квитанція до ПКО в цьому випадку не відривається та нікому не видається — вона залишається з'єднаною з основною частиною ордера і зберігається в бухгалтерії разом з ним для внутрішнього обліку. Це логічний наслідок того, що квитанція за своєю функцією призначена саме для передачі особі, яка внесла готівку: якщо такої особи немає, немає й потреби у видачі відривної частини.
Що стосується решти реквізитів ПКО в такій ситуації, вони заповнюються за загальними правилами:
- у графі «Кореспондуючий рахунок, субрахунок» табличної частини зазначається субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті», оскільки джерелом надходження є саме банківський рахунок;
- у полі «Підстава» доцільно вказати реквізити чека (наприклад: «Чек №44 на виплату заробітної плати») і за бажанням — назву банку-емітента чека;
- у графі «Додатки» цей реквізит, як правило, не заповнюється, адже сам грошовий чек залишається в банку, а не додається до ПКО.
Окремо нагадаю про загальне «залізне правило» з того самого пп. 32 Положення №148, яке діє для будь-яких ПКО незалежно від того, оформлюються вони на конкретну особу чи на загальну суму: готівка приймається за прибутковим ордером виключно того дня, яким він датований. Тобто дата в ордері має точно збігатися з фактичним днем надходження коштів до каси — оформити документ наперед або заднім числом не можна. Крім того, будь-які виправлення в тексті ПКО категорично заборонені: якщо допущено помилку, документ слід переоформити повністю.
Важливо також не плутати цей випадок із ситуацією, коли готівка вноситься конкретною фізичною або юридичною особою (наприклад, торговельна виручка від покупця чи повернення підзвітних коштів працівником). У таких випадках реквізит «Прийнято від» заповнюється обов'язково — із зазначенням ПІБ фізичної особи або назви контрагента та ПІБ особи, яка фактично вносить кошти, а квитанція відривається і видається платнику як підтвердження внесення готівки.
Читайте також: Прибутковий касовий ордер (ПКО) – 2026: правила складання та приклади заповнення згідно Положення №148
Висновки
- При оприбуткуванні готівки, знятої з банківського рахунку за чеком, реквізит «Прийнято від» у ПКО та квитанції до нього не заповнюється, оскільки операція є внутрішньою і зовнішнього платника немає — це прямо випливає з пп. 32 Положення №148;
- У такому разі квитанція до прибуткового ордера не відривається, а залишається разом з основною частиною документа для зберігання в бухгалтерії підприємства;
- Незалежно від виду операції діє загальне правило: дата ПКО має відповідати дню фактичного надходження готівки до каси, а виправлення в документі не допускаються — помилковий ордер оформлюється заново.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
