Підприємець - єдинник ІІ групи не сплатив єдиний податок: відповідальність

Запитання: Підприємець - єдинник ІІ групи не сплатив єдиний податок за травень 2015 р. Недоплату виявлено в грудні і погашено 30.12.2015 р. Всі наступні місяці податок сплачували вчасно. 20.01.2016 р. ДПІ  винесла рішення на суму штрафу 974,40 грн і нараховує штраф 50% за кожен місяць від травня 2015 р. Яку суму штрафу повинен сплатити підприємець і який термін винесення рішення про сплату штрафу?

Відповідь: Відповідно до п. 293.2 ПКУ фіксовані ставки ЄП встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізосіб-підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць. Для другої групи платників ЄП - у межах до 20%  розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року.  Розмір мінімальної заробітної на 01.01.2015 р. становив 1218 грн, отже максимальний розмір ЄП для фізосіб-підприємців 2 групи в травні 2015 становив 1218*20% = 243,60 грн.

Відповідно до п. 295.1 ПКУ платники ЄП 2 групи сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Разом з тим, такі платники ЄП можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більше як до кінця поточного звітного року. 

Для 1-ї та 2-ї груп платників ЄП встановлено штраф за несвоєчасну сплату авансових внесків ЄП, який дорівнює 50% ставки єдиного податку (п. 122.1 ПКУ). Крім цього, платнику податків, який прострочив сплату ЄП, належить сплатити пеню. Розрахунок і сплата пені проводиться згідно із ст. 129 ПКУ та Інструкцією про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженою наказом ДПАУ від 17.12.2010 р. №953. Тому скоріше за все, сума 974,40 грн – це сума несвоєчасно сплаченого ЄП та штрафу із пенею. Зазначимо, що для обрахунку пені потрібно перемножити суму податкового боргу на відповідну облікову ставку НБУ та на 120% річних облікової ставки НБУ. Потім отриманий результат потрібно поділити на календарні дні року (365 к.д.). Отримане значення – це пеня за 1 к.д. прострочення сплати податку. Далі пеню за 1 к.д. перемножується на кількість к.д. несплати податку. Це й буде пеня, нарахована за всі дні несплати податку.

Очевидно, податківці недоплату за травень 2015 р. своєчасно не відслідкували, а ППР склали та оформили, побачивши фактичну сплату ЄП 30 грудня 2015 за травень 2015. Нагадаємо, що ППР складається протягом 10 робочих днів після закінчення перевірки та складення за її наслідками акту (п. 86.8 ПКУ). В цьому випадку, був складений акт із зазначенням такого порушення як несвоєчасна сплата ЄП.

Зверніть увагу: у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів — в останній день другого з двох послідовних кварталів, відповідно до пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ, платники єдиного податку зобов'язані перейти на загальну систему оподаткування.