Частный предприниматель на едином налоге также может сдавать в аренду помещение

Вопрос: Физлицо-предприниматель на 2 группе единого налога является собственником нежилого здания. Планирует открыть кафе. Кухня будет на едином налоге. Для алкоголя необходима лицензия, ее получит жена, которая зарегистрирована ФОП на общей системе. Для этого нужно сдать часть помещения в аренду. Может ли собственник здания сдать его как обычное физлицо, хотя собственником является ФОП на едином налоге? Он же находясь на едином налоге не может сдать предпринимателю на общей системе. Как выйти с этой ситуации?

Отвте: Ответ на Ваш вопрос включает в себя два аспекта. Прежде всего, это юридическая часть, с которой и начнем, а так же аспект налогообложения в той или иной ситуации. 

В соответствии со статьей 325 ГКУ, субъектами права частной собственности являются физические и юридические лица.  Поэтому ФОП не может быть собственником имущества в соответствии с действующим украинским законодательством и первое, что Вам нужно сделать - это правильно оформить право собственности на нежилое помещение (или же, проверив правоустанавливающие документы, уточнить условия вопроса). Оформить это помещение нужно на обычное физическое лицо.

В соответствии со статьей 320 ГКУ собственник имеет право использовать свое имущество для осуществления предпринимательской деятельности, кроме случаев, установленных законом. Поэтому физическое лицо, владелец нежилого помещения, может сдавать его в аренду и как частный предприниматель, и как обычное физическое лицо (не частный предприниматель), здесь законодательные ограничения отсутствуют полностью.

Теперь давайте рассмотрим, что же ожидает Вас в обоих случаях сдачи нежилого помещения в аренду:

• Если помещение будет сдавать обычное физическое лицо (не частный предприниматель), то по итогам года такой гражданин обязан будет подать декларацию об имущественном состоянии и полученных доходах и уплатить из полученной арендной платы 15% НДФЛ и 1,5% военного сбора. Причем нужно учесть, что в НКУ механизм формирования затрат для обычных физических лиц практически полностью отсутствует (за исключением налоговой скидки), поэтому оба эти налога нужно будет уплачивать с «чистой» суммы арендной платы. А получать арендную плату нужно будет либо наличными (здесь действует ограничение в сумме до 150 тыс. грн. в день ), либо на счет в банке, но открытый не для осуществления предпринимательской деятельности.  

• Помещение может сдавать в аренду и частный предприниматель на едином налоге. Здесь разрешите с Вами не согласиться по поводу того, что предприниматели - плательщики ЕН не могут этого делать. Если Вы из второй группы перейдете в третью, то вполне можете сдавать нежилое помещение в аренду предпринимателю на общей системе налогообложения. Правда, Вам нужно учитывать ограничения, установленные п.291.5.3 НКУ. В соответствии с этим подпунктом, не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду нежилые помещения (здания, строения) или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.

Таким образом, если Вы будете находиться в третьей группе плательщиков единого налога, то можете сдавать в аренду нежилое помещение, площадь которого не превышает 300 м², или часть такого помещения, предпринимателю на общей системе. 

Для принятия решения Вам нужно подсчитать ориентировочную налоговую нагрузку в каждом случае отдельно и сравнить, что выгоднее. В первом случае у Вас получается арендная плата, с которой нужно заплатить НДФЛ и военный сбор, но целиком за налоговый отчетный год, до 1 августа года, следующего за отчетным (п. 179.7 ПКУ), а во втором - доход от всех видов предпринимательской деятельности, за который раньше Вы платили 243,60 грн. в месяц, а теперь будете платить 2% и НДС или 4% от общей суммы (в зависимости от выбранной ставки ЕН).

--1--

http://www.bank.gov.ua/doccatalog/document?id=2357747