Правові засади функціонування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначені главою 1 розділу XIV ПКУ. Форму податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця затверджено наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578.
Порядок технічного обміну електронними документами врегульовано наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 №557. Згідно з пп. 4 розділу ІІ зазначеного Порядку на вебпорталі Державної податкової служби України оприлюднюється Реєстр електронних форм податкових документів, у якому для кожної категорії платників закріплено персональні електронні ідентифікатори:
- F0103407 — звітність платників єдиного податку першої та другої груп, яка за загальним правилом пп. 296.2 ПКУ подається за підсумками календарного року;
- F0103309 — звітність платників єдиного податку третьої групи, яка відповідно до пп. 296.3 ПКУ подається щоквартально протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
Якщо суб'єкт господарювання третьої групи помилково обрав та надіслав бланк F0103407, призначений для другої групи, у системі податкових органів виникає колізія: звіт зафіксовано за невідповідним типом періоду та категорією платника. Норми статті 50 ПКУ, які регулюють класичне виправлення помилок через подання уточнюючого розрахунку чи поточної звітності, у цій ситуації не діють. Електронний сервіс ДПС не надає можливості подати уточнюючу декларацію за кодом F0103309 до первинного звіту, поданого під кодом F0103407, оскільки це технологічно різні форми документів.
Державна податкова служба роз'яснює (див. відповідь ДПС на питання в ЗІР, 107.01.07: «Як виправити помилку у разі подання до контролюючого органу податкової декларації платника ЄП – ФОП в електронному вигляді за невірним ідентифікатором форми?»), що виправлення помилки здійснюється шляхом визнання помилково надісланої декларації недійсною. Алгоритм дій платника залежить від того, чи містив надісланий звіт відомості про нарахування єдиного соціального внеску (Додаток 1 за формою F0134107):
1. Якщо Додаток 1 не формувався у складі хибної форми (підприємець звільнений від сплати єдиного внеску або йдеться про звітність за I–III квартали)
Платник заходить до приватної частини Електронного кабінету та в розділі «Листування з ДПС» формує лист до територіального органу податкової служби за своїм місцем податкового обліку. У листі слід детально викласти фактичні обставини: зазначити факт помилкового надсилання звіту за кодом F0103407 замість коду F0103309, дату подання, реєстраційний номер документа з квитанції №2 та звернутися з проханням визнати помилково подану декларацію недійсною. Після розгляду звернення контролери анулюють невірну форму, про що свідчить переведення документа до категорії недійсних. Тільки після цього ФОП надсилає податкову декларацію за правильним квартальним ідентифікатором F0103309 зі статусом «Звітна».
2. Якщо разом із декларацією другої групи було сформовано та прийнято Додаток 1 щодо сум нарахованого єдиного внеску
Процедура дещо ускладнюється необхідністю міжвідомчого погодження. Платник подає аналогічний лист через меню «Листування з ДПС» із клопотанням про визнання форми недійсною. Отримавши лист, територіальний орган ДПС переводить звітність у статус «історія подання» та надсилає повідомлення до ДПС України. Центральний орган направляє запит до Пенсійного фонду України (ПФУ) для зняття актуальності нарахувань єдиного внеску, оскільки саме ПФУ адмініструє реєстр застрахованих осіб. Щойно Пенсійний фонд підтверджує скасування актуальності відомостей Додатка 1, ДПС передає дозвіл місцевому контролюючому органу, а підприємцю надається технічна змога відправити декларацію за належним ідентифікатором F0103309 разом із відповідним додатком.
Висновки
- Помилкове надсилання форми F0103407 платником третьої групи не можна виправити через механізм уточнюючого розрахунку за статтею 50 ПКУ — помилковий звіт підлягає обов'язковому анулюванню;
- Для скасування некоректного звіту підприємець зобов'язаний надіслати заяву про визнання форми недійсною через розділ «Листування з ДПС» Електронного кабінету до своєї податкової інспекції;
- Подати правильну квартальну декларацію за формою F0103309 дозволяється лише після визнання помилкового документа недійсним, а за наявності Додатка 1 — після зняття актуальності нарахувань Пенсійним фондом України.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
