Єдиний податок IV групи-2026: коли аграрій стає платником податку на прибуток? (аудіоверсія)

Ні, за таких обставин обов'язку немає.

Платники єдиного податку 4 групи стали платниками податку на прибуток лише щодо двох конкретних видів доходу:

• доходів/прибутків від продажу чи іншого відчуження цінних паперів та
• доходів, отриманих від емітента корпоративних прав у зв'язку з розподілом частини його прибутку (тобто дивідендів), — відповідно до змін, внесених до пп. 133.1.1 ПКУ Законом №4577-IX. Якщо жодної з цих операцій протягом року не було, декларація з податку на прибуток не подається, а податкове зобов'язання не визначається. Це підтверджено ІПК ДПС від 23.03.2026 №1726/ІПК/99-00-21-02-02.

Нова підстава оподаткування для платників ЄП 4 групи

За загальним правилом суб'єкти господарювання на спрощеній системі оподаткування не є платниками податку на прибуток. Проте із внесенням змін Законом №4577-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» юридичні особи – платники єдиного податку 4 групи стали платниками податку на прибуток щодо:

• доходів або прибутків, отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів;
• доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують право власності на частку у майні або активах емітента, у зв'язку з розподілом частини його прибутку.

Сам факт володіння часткою в статутному капіталі іншого товариства — навіть 100% — не є підставою для оподаткування; значення має саме факт отримання зазначених доходів.

Порядок визначення та звітний період

Для таких доходів застосовується річний податковий звітний період, а податкове зобов'язання визначається за правилами бухгалтерського обліку. ДПС наголошує, що юридичні особи – платники ЄП 4 групи визначають податкове зобов'язання з податку на прибуток за такими операціями у річній податковій декларації та сплачують його у строки, встановлені ПКУ.

Коли декларація не подається

Якщо платник ЄП 4 групи протягом звітного року не здійснював операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів і не отримував доходів від емітента корпоративних прав у зв'язку з розподілом прибутку, така особа не подає декларацію з податку на прибуток за відповідний рік (п. 14 підрозділу 8 розділу XX ПКУ), а податкове зобов'язання з цього податку не визначається.

Авансовий внесок при виплаті дивідендів самим платником ЄП 4 групи

Окреме питання — чи повинен платник ЄП 4 групи сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток, коли сам виплачує дивіденди своїм учасникам. Порядок сплати податкового зобов'язання з податку на прибуток при виплаті дивідендів визначено п. 57.1-1 ПКУ. Відповідно до пп. 57.1-1.2 ПКУ, обов'язок з нарахування та сплати авансового внеску покладається на будь-якого емітента корпоративних прав – резидента, крім платників єдиного податку. Тобто під час нарахування та виплати платником єдиного податку (у тому числі 4 групи) дивідендів на користь власників його корпоративних прав авансовий внесок з податку на прибуток не справляється.

Висновки

Обов'язок з податку на прибуток у платників єдиного податку 4 групи виникає лише за фактом отримання доходу від відчуження цінних паперів або доходу у вигляді дивідендів від інших емітентів (пп. 133.1.1 ПКУ в редакції Закону №4577-IX) — саме володіння часткою в іншому товаристві, без таких доходів, оподаткування не спричиняє;

За відсутності зазначених операцій протягом року декларація з податку на прибуток не подається, а податкове зобов'язання не визначається (п. 14 підрозділу 8 розділу XX ПКУ) — це прямо підтверджено ІПК ДПС від 23.03.2026 №1726/ІПК/99-00-21-02-02.

Коли платник ЄП 4 групи сам виплачує дивіденди своїм учасникам, авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується, оскільки обов'язок за пп. 57.1-1.2 ПКУ прямо не поширюється на платників єдиного податку — водночас платникам, які володіють корпоративними правами в інших компаніях, варто щороку перевіряти факт нарахування чи отримання дивідендів та операцій з цінними паперами, щоб вчасно виявити виникнення обов'язку з податку на прибуток за новою нормою.