Коротка відповідь
Для покупця (юридичної особи або іншого ФОП) закупівля товару у ФОП ІІ групи, який не має відповідного КВЕД, зазвичай не несе прямих фінансових санкцій, проте для самого продавця наслідки є критичними — від оподаткування доходу за ставкою 15% до втрати статусу платника єдиного податку.
Обгрунтування
1. Наслідки для продавця (ФОП ІІ групи)
Здійснення діяльності, не зазначеної у Реєстрі платників єдиного податку, є грубим порушенням умов спрощеної системи:
Підвищена ставка податку
Дохід, отриманий від виду діяльності, який не внесений до Реєстру платників єдиного податку, оподатковується за ставкою 15% (пп. 2 пп. 293.4 ПКУ).
Втрата спрощеної системи
ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).
2. Наслідки для покупця (підприємства або ФОП)
Для покупця ризики мінімальні, якщо на момент оплати продавець був зареєстрований як суб'єкт господарювання:
Функції податкового агент
Покупець не зобов'язаний утримувати ПДФО та військовий збір з виплаченого доходу, якщо продавець надав копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як ФОП (пп. 177.8 ПКУ).
Звітність 4ДФ
Покупець зобов’язаний відобразити виплату доходу такому ФОП у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157» (дохід, виплачений самозайнятій особі).
Ризик «цивільного» доходу
Існує теоретичний ризик, що податківці можуть спробувати трактувати таку виплату як дохід звичайної фізичної особи (оскільки діяльність поза КВЕД), що вимагало б від покупця сплати 18% ПДФО та 5% військового збору. Проте судова практика та роз'яснення зазвичай на боці покупця, якщо статус ФОП був чинним у реєстрах на дату угоди.
3. Важливий нюанс: Опт чи Роздріб
Якщо ви купуєте товар для використання у своїй господарській діяльності (B2B), для продавця це автоматично вважається оптовою торгівлею, незалежно від кількості товару:
Якщо у ФОП ІІ групи є лише роздрібні КВЕДи (розділ 47), а він продає товар вам (юрособі чи ФОП) за договором поставки або для вашого бізнесу — це порушення.
Для легального продажу бізнесу ФОП повинен мати КВЕДи з розділу 46 «Оптова торгівля» Методологічні основи та пояснення до позицій КВЕД, наказ Держкомстату №396.
Рекомендація
Перед закупівлею перевірте КВЕДи контрагента у Реєстрі платників єдиного податку. Якщо потрібного коду немає, попросіть продавця додати його через «Дію» (це безкоштовно і швидко) до моменту здійснення оплати, щоб уникнути проблем при перевірці.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
