Так, ФОП 2 групи може продавати власні подарункові сертифікати, оскільки в момент їх продажу він отримує оплату в грошовій формі (готівковій або безготівковій). Проте існує суттєва проблема з їх подальшим використанням.
Короткий висновок
Продаж сертифіката дозволений, але приймати його як оплату за товари чи послуги платникам єдиного податку (ЄП) є високоризиковим, з огляду на фіскальну позицію податкових органів. Податкові органи розцінюють обмін сертифіката на товар як негрошовий розрахунок, що може призвести до анулювання реєстрації платника єдиного податку.
Обґрунтування
Продаж сертифіката: Згідно з п. 291.6 ПКУ, платники ЄП мають здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі. Оскільки при продажу сертифіката ФОП отримує реальні гроші, ця операція не порушує правил спрощеної системи. Фактично продаж сертифіката розглядається як отримання передоплати, а сам сертифікат лише підтверджує право покупця на отримання товару чи послуги в майбутньому.
Прийняття сертифіката як оплати: Податкова служба у своїх роз’ясненнях щодо розрахунків подарунковими сертифікатами наголошує, що подарунковий сертифікат не є грошовим засобом. У момент, коли покупець обмінює сертифікат на товар, відбувається фактично «залік» або обмін документа (права вимоги) на товар, що фіскали трактують як негрошову форму розрахунку. При цьому в професійному середовищі існує також підхід, за яким погашення сертифіката є лише «відпрацюванням» раніше отриманої передоплати, проте на практиці контролюючі органи дотримуються саме фіскального підходу.
Наслідки порушення: Якщо ФОП прийме сертифікат в оплату за товар, він порушить вимоги п. 291.6 ПКУ. Згідно з пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ у такому разі підприємець зобов’язаний:
- перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому було допущено порушення;
- сплатити єдиний податок за ставкою 15% з доходу, отриманого за таким «негрошовим» розрахунком, відповідно до вимог п. 293.4 ПКУ, а також не виключені додаткові донарахування та штрафи залежно від конкретної ситуації.
Позиція ДПС щодо РРО: Навіть якщо в чеку РРО/ПРРО вказати форму оплати «Безготівкова» (рядок 18) та засіб оплати «Сертифікат» (рядок 19), це лише зафіксує факт використання сертифіката, що стане додатковим доказом порушення для податківців під час перевірки, особливо якщо сертифікат використано як основний або єдиний засіб оплати.
Рекомендація:
Для стимулювання продажів ФОП 2 групи безпечніше використовувати систему знижок або бонусів, які зменшують ціну товару безпосередньо в момент грошової оплати, замість випуску класичних подарункових сертифікатів. Це дозволить уникнути звинувачень у проведенні негрошових розрахунків і мінімізувати податкові ризики.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
