Актуальна форма звітності
Насамперед зауважимо, що звітувати за 2025 рік необхідно за оновленою формою. Наказом Мінфіну від 31.01.2025 №57 (який вніс зміни до базового наказу від 19.06.2015 №578) викладено декларацію у новій редакції. Ключовою зміною стала поява Розділу VIII, присвяченого визначенню податкових зобов’язань з військового збору (ВЗ), а також зміни у Додатку 2. Тож навіть «нульову» звітність слід подавати виключно на новому бланку (електронний ідентифікатор — F0103309).
Офіційна позиція ДПС: «Подавати майже всім»
Податкова служба дотримується досить жорсткого підходу. У категорії 107.01.07 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу («ЗІР») міститься роз'яснення щодо того, чи потрібно подавати декларацію платникам єдиного податку, які не мають показників для декларування.
ДПС наполягає, що ФОП І–ІІІ груп зобов’язані подавати річну декларацію навіть за відсутності доходу, за винятком лише тих, хто одночасно відповідає таким критеріям:
- Звільнені від сплати ЄСВ за себе на підставі отримання пенсії за віком/вислугою років або наявності інвалідності (згідно зі ст. 26 Закону №1058);
- Не мають обов’язку визначати Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ).
Тобто, фіскали у своїй консультації прив'язують обов'язок подання «порожньої» декларації до наявності/відсутності обов'язку подавати Додаток 1 (ЄСВ) та 2 (МПЗ).
Нюанс для найманих працівників (ваша ситуація)
Тут криється важлива правова деталь. У згаданій консультації в «ЗІР» податківці чомусь не згадують категорію ФОПів, за яких ЄСВ сплачує основний роботодавець.
Згідно з ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ, такі підприємці звільняються від сплати єдиного внеску за себе (за умови, що роботодавець сплатив внесок не менше мінімального страхового розміру).
Отже, у вас:
- Немає доходу для заповнення основної частини декларації (Єдиний податок = 0);
- Немає обов'язку заповнювати Додаток 1 (оскільки ви звільнені від ЄСВ як найманий працівник);
- Немає обов'язку заповнювати Додаток 2 (оскільки відсутні сільгоспугіддя і, відповідно, МПЗ).
Логічно припустити: якщо всі частини декларації порожні, і відсутній об'єкт оподаткування, то згідно з п. 49.2 ПКУ декларацію подавати не потрібно. Однак, оскільки пряма відповідь ДПС у «ЗІР» ігнорує звільнення «через роботодавця», автоматична система податкової може очікувати від вас звіт і розцінити неподання як помилку.
Стратегія безпеки: Чому краще подати «пустишку»?
На наш погляд, у такій ситуації все ж таки краще подати декларацію з нульовими показниками. На це є вагома юридична причина — строки давності.
Згідно зі ст. 102 ПКУ, податковий орган має право провести перевірку та донарахувати податкові зобов'язання протягом 1095 днів (3 років). Але тут є критично важливий момент: відлік цього строку починається лише з моменту подання декларації.
Таким чином, якщо ви подали «нульову» декларацію, через 3 роки (1095 днів) цей період «закривається». Податкова втрачає право перевіряти цей рік (за винятком окремих випадків), і ви можете спокійно знищити первинні документи за цей період після спливу строків зберігання.
Якщо «нульову» декларацію не подавали, строк давності не починає відлік. Податкова може прийти з перевіркою за 2025 рік і через 5, і через 10 років. Також система податкового моніторингу може автоматично сформувати запит щодо неподання звітності, на який доведеться відповідати.
Подаючи декларацію, ви заповнюєте лише заголовну частину. Додаток 1 (ЄСВ) та Додаток 2 (МПЗ) не формуєте і не додаєте, оскільки у вас діють пільги (сплата роботодавцем) та відсутній об'єкт для МПЗ. Сама декларація буде містити прочерки (або нулі в електронному вигляді) у розділах про доходи та податки.
Читайте також: Декларація з єдиного податку за 2025 рік для ФОПів групи 3: інструкція із заповнення та подання
Висновки:
За відсутності доходу, наявності основного місця роботи (де сплачено ЄСВ) та відсутності землі, у ФОП фактично немає показників для декларування, що формально дозволяє не подавати звіт, однак позиція ДПС із цього приводу є фіскальною і неоднозначною.
Наполегливо рекомендується подати річну декларацію з нульовими показниками, щоб запустити відлік строку позовної давності (1095 днів) згідно зі ст. 102 ПКУ та убезпечити себе від безстрокових перевірок у майбутньому.
Оскільки ви звільнені від сплати ЄСВ через сплату внеску роботодавцем (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ), Додаток 1 до декларації не формується і не подається; аналогічно не подається Додаток 2 за відсутності об'єкта МПЗ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити